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영어

This study examined the impact of the adoption of K-IFRS (Korean Adopted International Financial Reporting Standards) No. 1115 on the revenue accounting of casino operators, and sought to identify the financial changes after adoption of K-IFRS NO.1115 and difference of applicable law and regulation (K-IFRS, K-GAAP, TPDF and Consumption Tax). The revenue resulting from the adoption of K-IFRS (Korean Adopted International Financial Reporting Standards) No. 1115 shall be reflected as the estimated value of the right to receive, that is, the fair value excluding the payables due to the customer, financial factors, etc. In accordance with the K-IFRS, the commission and rebate on loss received by the customer on basis of the game result are considered as the consideration provided to the customer as a rebate, that is, sales deduction items. We need to validate not whether the customer is an individual or a professional recruiter but whether the rebate is paid to customer for separate service contract or not and then decide it whether it is the sales deduction itemor cost or operating expense. Unless it is the consideration paid for a separate (service) contract, the rebate is considered as a sales deduction item and recognize the revenue as net amount by deducting it fromsales. Items that were recognized as cost of sales under K-GAAP are considered as sales deduction under K-IFRS which is more conservative approach.We usually analyze and compare various companies’ performance by using the financial ratio based on sales amount. So, there is concern on the high possibility to represent the company’s performance differently by resulting from application of different accounting standards such as K-IFRS and K-GAAP. These differences can be resolved through the application of a single accounting standard or the disclosure of sufficient information, Also, the comparability and usefulness of accounting information can be improved, and unnecessary social costs caused by the application of different standards can be eliminated.

한국어

본 연구는 한국채택국제회계기준 1115호 채택이 카지노 사업자들의 수익 회계처리에 미치는 영향을 고찰하고, 이에 따른 재무적인 변화와 법 제(일반기업회계기준, 한국채택국제회계기준, 관광진흥개발기금, 개별소비세) 적용의 차이를 확인하였다. 한국채택국제회계기준 1115호 채택 의 결과 수익은 받을 권리의 예상대가, 즉 고객에게 지불해야 하는 대가, 금융요소 등을 제외한 공정가치로 반영된다. 한국채택국제회계기준은 고객이 게임결과에 따라 받는 커미션과 손실보전금을 리베이트의 성격으로서 고객에게 제공하는 대가, 즉 매출의 차감항목으로 판단하고 있다. 고객이 개인인지 전문모집인인지에 따라 매출차감항목으로 인정여부를 판단하는 것이 아니라, 고객에게 주는 대가가 별개의 계약에 대한 대가 인지를 판단하고, 별개의 계약에 대하여 지급하는 대가가 아니라면 고객과의 매출에서 차감하여 그 순금액을 수익으로 인식해야 한다. 이 경우 일반기업회계 기준 하에서 매출원가였던 항목들이 한국채택국제회계기준에서는 매출의 차감항목으로 분류되어 매출액이 보수적으로 나타나 게 되며, 매출액 수치를 기준으로 각종 재무성과비율분석을 할 경우 일반기업회계기준과 국제회계기준이라는 상이한 회계기준 적용으로 인해 동일한 기업성과가 다르게 나타날 가능성이 존재한다. 회계정보의 비교가능성 및 유용성 제고와, 상이한 법제 적용에 의해 야기되는 불필요한 사회적 비용 발생문제의 해소를 위해 단일한 회계기준의 적용 및 충분한 정보의 공시가 필요한 것으로 판단된다.