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영어

The acquisition tax reduction system for start-up SMEs is an important reduction and exemption system that helps start-up companies settle early by reducing the burden of acquisition tax due to the acquisition of expensive real estate such as manufacturing plants in the early stages of their start-up. Despite being a very important reduction and exemption system for start-up companies, many problems appeared in practical operation as it was stipulated in the National Tax Act, the Tax Reduction Regulation Act, and the Restriction of Special Taxation Act. Since the transfer of the provisions to Article 58-3 of the Restriction of Special Local Taxation Act in 2015, it has been revised several times to the present day, and in particular, in relation to the concept of start-up, the concept of 'start-up' under the Small and Medium Business Startup Support Act was borrowed and the concept of independent start-up under the tax law was used. The current Local Tax Special Restriction Act independently interprets the scope of start-up in terms of tax law, including the concept of start-up under the Small and Medium Business Startup Support Act. The scope of start-up is recognized as a start-up only when there is an effect of creating a primitive business through the start of a business as well as establishing a new SME. In this study, by comparing and analyzing the issues of interpretation due to the revision of the law and the differences in the scope of start-ups under the Small and Medium Business Startup Support Act and the Local Tax Restriction Act, cases that are controversial were analyzed for cases that are not regarded as the scope of start-ups and start-ups. Through case analysis, in terms of practical tax support for start-up companies, the improvement task of acquisition tax reduction or exemption for start-up SMEs was presented as follows. First, the scope of entrepreneurship must be specified under the Restriction of Special Local Taxation Act. In other words, the scope of entrepreneurship under the Restriction of Special Local Taxation Act should be clearly defined as 'It means that there is an effect of creating a primitive business by establishing a new small and medium-sized enterprise to start a business'. Second, in calculating the acquisition ratio of assets following the acquisition of previous business assets, it should be clarified that a corporate conversion company is a start-up if it operates another business in connection with the case of establishing a new corporation by converting the business that the resident was doing into a corporation, and in the case of the same type of start-up after the closure of the business, it was proposed to be regarded as a new start-up if the previous company's closure period has passed five years, and if a company recognized as a start-up company expands to the same industry within the reduction period, it should be clarified as a target for start-up reduction. Third, when a start-up corporation outside the overcrowded control area acquires business real estate within the overcrowded control area, it must be clearly defined that it is not subject to reduction or exemption. Fourth, regarding the criteria for the occurrence of additional payment reasons, Paragraph 2 is deleted by reflecting the general criteria for the occurrence of additional payment reasons under the Restriction of Special Local Taxation Act, and the "Continuation" of Paragraph 3 is deleted. Fifth, when the reduction or exemption of start-up SMEs is revised against the taxpayer, it was proposed to establish individual transitional measures to apply the previous regulations favorable to the taxpayer in order to protect the taxpayer's trust.

한국어

창업중소기업에 대한 취득세 감면제도는 창업 초기 제조공장 등 고가의 부동산 취득에 따른 취득세 부담을 덜어줌으로써 창업기업의 조기 안착을 돕는 중요한 감면 제도이다. 창업기업을 위한 매우 중요한 감면제도임에도 불구하고 국세 법령인 「조 세감면규제법」 및 「조세특례제한법」에서 규정하고 있음에 따라 실무운영상 많은 문 제점이 나타났다. 2015년「지방세특례제한법」제58조의3으로 조문 이관된 이후 현재에 이르기까지 여러 차례 개정되었고, 특히 창업의 개념과 관련하여 「중소기업창업지원법」상의 ‘창업’의 개념을 차용하기도 하고 조세법상의 독자적인 창업의 개념을 사용하기도 하였 다. 현행 「지방세특례제한법」은 창업의 범위를 「중소기업창업지원법」상의 창업의 개념을 포함하여 조세법적 측면에서 독자적으로 해석하고 있다. 즉 창업의 범위를 중소기업을 새로 설립하여 사업을 개시하는 것은 물론 사업개시를 통해 원시적인 사 업창출의 효과가 있는 경우에 한해 창업으로 인정하고 있다. 본 연구에서는 법령개정에 따른 해석상의 쟁점 및 「중소기업창업지원법」과 「지방세특 례제한법」의 창업의 범위에 대한 차이점 등을 비교·분석하여 창업의 범위와 창업으 로 보지 아니하는 경우에 대하여 쟁점이 되는 사례를 분석하였다. 사례분석을 통해 실질적인 창업기업에 대한 조세지원 측면에서 창업중소기업에 대한 취득세 감면의 개선과제를 다음과 같이 제시하였다. 첫째, 「지방세특례제한법」상 창업의 범위를 구 체화하여야 한다. 즉 「지방세특례제한법」상 창업의 범위를 ‘중소기업을 새로 설립하 여 사업을 개시하는 것으로써 원시적인 사업창출의 효과가 있는 것을 말한다’로 명확 히 정의하여야 한다. 둘째, 종전사업 자산 인수에 따른 자산인수비율을 산정하는 데 ‘인수’의 범위에 임차하여 사업을 개시하는 경우를 포함하고, 거주자가 하던 사업을 법인으로 전환하여 새로운 법인을 설립하는 경우와 관련하여 법인 전환기업이 다른 업종을 영위하면 창업에 해당하는 것으로 명확히 하여야 하며, 폐업 후 동종창업의 경우 종전 기업의 폐업 기간이 5년이 경과할 경우 새로운 창업으로 보는 것을 제안하 였으며, 창업기업으로 인정받은 기업이 감면기간 이내에 동일 업종으로 사업 확장하 는 경우 창업 감면대상으로 명확히 하는 것을 제안하였다. 셋째, 과밀억제권역 외 창업법인이 과밀억제권역 내의 사업용 부동산을 취득하는 경우 감면대상에 해당하지 않는 것으로 명확히 규정하여야 한다. 넷째, 추징요건에 대하여 「지방세특례제한법」 의 일반적인 추징요건을 반영하여 제2호 규정을 삭제하고, 제3호 규정의 ‘계속하여’ 를 삭제하여야 한다. 다섯째, 창업중소기업 감면이 납세자에게 불리하게 개정되는 경우 납세자의 신뢰보호를 위하여 납세자에게 유리한 종전규정을 적용하기 위한 개 별적 경과조치 규정을 두는 것을 제안하였다.