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영어

Recently, in tax reporting for non-profit corporations, there are often cases in which corporate tax is actually paid due to the application of the deduction limit for carryover losses. Non-profit corporations are structured to incur tax deficits when reporting corporate taxes because deductions are included to establish reserves for their own purpose projects. For this reason, there is a recent movement to abolish the application of the deduction limit for losses carried forward by non-profit corporations. In consideration of this situation, this study aims to examine the issues related to the application of the deduction limit for losses carried forward when reporting corporate tax by non-profit corporations. In addition, in applying the deduction limit for losses carried forward, we would like to examine the problems in which cases in which corporate tax amounts occurred due to the retroactive application of the losses carried forward that existed at the time of law revision. Through this, the problems and taxation issues caused by the establishment of the provisions for applying the limit on the deduction of losses carried forward were examined, and improvement measures were suggested. In this study, I would like to argue as follows. First of all, it is intended to abolish the application of the deduction limit for losses carried forward by non-profit corporations. In other words, just as the deduction limit for losses carried forward is not applied to SMEs, etc., the deduction limit for losses carried forward should not be applied to non-profit corporations. Second, it is argued that the deficit incurred from the current year should be applied when applying the revision of the law to the application of the deficit carried forward. It is necessary to retrospectively apply the deficit carried forward from the past so that the taxable problem that corporate tax has occurred does not recur. This study attempted to examine the problems of the carryover loss deduction limit regulation through tax reporting cases of non-profit corporations, and sought implications for the application of carryover losses through cases in major countries. This study is meaningful in that it examines the problems in which corporate tax is actually paid due to the carryover loss of non-profit corporations subject to government accounting and seeks improvement measures to abolish the carryover loss deduction limit.

한국어

최근 비영리법인에 대한 세무신고 시 이월결손금 공제 한도 적용으로 인하여 법인세가 실제 납부되는 사례가 종종 발생하고 있다. 비영리법인은 수익사업에 대하여 고유목적사업준비금을 설정하고자 손 금 산입하기 때문에 법인세 신고 시 세무상 결손금이 발생하는 구조로 되어 있다. 이러한 이유로 최근 비영리법인의 이월결손금의 공제 한도 적용을 폐지하고자 하는 움직임이 있다. 본 연구는 이러한 상황 을 감안하여 비영리법인의 법인세 세무 신고 시 이월결손금의 공제한도 적용에 따른 문제점에 대한 이 슈를 점검해보고자 한다. 또한, 이월결손금 공제 한도를 적용함에 있어서 법 개정시점에 존재하고 있었 던 이월결손금을 소급 적용함에 따라 법인세 과세금액이 발생하는 사례가 발생하게 된 문제점을 살펴 보고자 한다. 이를 통해 이월결손금 공제 한도 적용 규정의 신설로 인한 문제점과 과세상의 이슈를 살 펴보고 이에 대한 개선방안을 제시하고자 하였다. 본 연구에서는 다음과 같이 주장하고자 한다. 우선, 비영리법인의 이월결손금 공제한도 적용을 폐지 하고자 한다. 즉, 중소기업 등에 대하여는 이월결손금 공제 한도를 적용하지 않는 것과 마찬가지로 비 영리법인에 대해서도 이월결손금 공제 한도를 적용하지 않아야 한다. 둘째, 이월결손금 적용에 대한 법 개정 적용 시에는 당해 연도부터 발생한 결손금을 적용할 것을 주장하고자 한다. 과거부터 있었던 이월 결손금을 소급적용하여 법인세가 발생한 과세상의 문제점이 재발되지 않도록 하여야 한다. 본 연구에서는 비영리법인의 세무 신고 사례를 통해 이월결손금 공제 한도 규정의 문제점을 살펴보고 자 하였으며, 주요국의 사례를 통해 이월결손금 적용에 관한 시사점을 모색하고자 하였다. 본 연구는 정 부회계를 적용받고 있는 비영리법인의 이월결손금으로 인하여 실제로 법인세가 납부되는 문제점을 살펴 보고 이월결손금 공제 한도를 폐지하는 개선방안을 모색해보았다는 점에서 의의가 있다고 할 수 있다.