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영어

This study examines the relationship between partner rotation type, state ownership, and audit quality for companies that have undergone mandatory rotation of signed CPAs in listed companies on the Shanghai and Shenzhen Stock Exchanges in China from 2009 to 2019. The results indicate that the ostensible rotation will reduce the audit quality. And state ownership can effectively weaken the effect of the ostensible rotation on audit quality. Based on the conclusions, this article puts forward suggestions on improving the mandatory rotation policy, improve audit independence and audit quality, strengthen the supervision of accounting firms.

한국어

본 연구는 2009년부터 2019년까지 중국 상해 증권거래소와 선전증권거래소의 상장기업 중 파트너 강제교체를 시행한 기업을 대상으로 하여 파트너 교체 유형과 기업 유형이 감사품질에 미치 는 영향을 분석하였다. 연구 결과에 따르면 파트너가 형식적 교체일 때 피감사기업과 유착관계가 존 재하여 감사의 독립성을 훼손시킬 가능성이 더 크다고 할 수 있다. 감사인의 형식적 교체 후 재량적 발생액의 크기와 재무제표 재수정 비율이 높아지고, 보수주의 정도가 낮아짐을 통해 감사품질이 떨 어진 것을 알 수 있다. 결과적으로 파트너의 형식적인 교체는 감사품질에 부정적인 영향을 미치고, 이러한 부정적인 영향은 상대적으로 비국유기업에서 더 크게 나타났다. 본 연구는 파트너 강제교체 제도의 문제점에 대해 명확한 증거를 제시하였다는 것에 의의가 있다. 관련 감독기관은 형식적 파트 너 교체 현상에 대한 주의 깊은 관심을 두어 감사인과 피감사기업을 세밀하게 살펴볼 필요가 있을 것으로 보인다.