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영어

The purpose of this study is to analyze how the auditor's industry expertise affects the accounting treatment of R&D expenses of the audited company according to the moderating effect of accounting audit fees. Audit with high industrial expertise refers to an audit that performs higher quality audit work based on the expertise and experience of the industry obtained by auditing companies belonging to a specific industry. Therefore, based on this concept, it is possible to predict the relationship between industrial expertise in terms of efficiency of audit work and reduction of audit costs. This study conducted the following analysis using corporate data from 2015 to 2017 targeting companies that can calculate the auditor's industry-specific expertise index. As a result of the empirical analysis, it was found that companies audited by specialized auditors have a lower ratio of R&D expenses to capitalization than those that do not, and that the higher the audit fee, the lower the ratio of R&D expenses to capitalization. The results of this study have practical implications for appropriately arranging auditors with high industry-specific expertise in audited enterprises in order to provide higher audit quality.

한국어

본 연구의 목적은 회계감사 수수료의 조절효과에 따라 감사인의 산업전문성이 피감사기업의 연구개발비 회계처리에 어떤 영향을 미치는지 분석하는 것이다. 산업전문성이 높은 감사는 특정 업종에 속한 기업이 얻은 산업의 전문성과 경험을 바탕으로 더 높은 품질의 감사 업무를 수행 하는 감사를 말한다. 따라서 이러한 개념을 바탕으로 감사업무의 효율성과 감사비용 절감 측면에서 산업전문성 간의 관계를 예측할 수 있다. 본 연구는 감사인의 업종별 전문성 지수를 산출할 수 있는 기업을 대상으로 2015년부터 2017년까지 기업 데이터를 활용하여 다음과 같은 분 석을 수행하였다. 실증분석 결과 전문감사인의 감사를 받은 기업은 그렇지 않은 기업에 비해 연구개발비 자본화비율이 낮고, 감사수수료가 높 을수록 연구개발비 자본화비율이 낮은 것으로 나타났다. 본 연구의 결과는 보다 높은 감사품질을 제공하기 위하여 피감사기업에 대하여 산업전 문성이 높은 감사인을 적절히 배치하는데 실질적인 시사점을 갖는다.