earticle

영어

This study examines the difference in audit quality between large, medium, and small auditors according to the size of auditors, and empirically analyzes how rank-specific audit hours for each position affects this difference. As it is suggested that the methodology for distinguishing auditors needs to be reviewed, the size of auditors is measured through the type of partnership with foreign accountants, the number of audited companies. This study examines the difference in audit quality between large, medium, and small auditors according to the size of auditors, and empirically analyzes how rank-specific audit hours for each position affects this difference. The size of auditors has been largely studied by dividing them into Big auditors and Non-Big4 auditors, but as it is suggested that the methodology for distinguishing auditors needs to be reviewed, the size of auditors is measured through the type of partnership with foreign accountants, the number of audited companies and auditor. As a result of regression analysis by selecting the sample period from 2016 to 2020, large auditors and medium-sized auditors had significantly higher audit quality in the measurement of the type of cooperate and the number of auditor. These results were found to be affected by the audit time of the director or junior in charge. In the case of large auditors and small auditors, the audit quality of large auditors is significantly higher when measured by the number of certified public accountants belonging to them. These results were partially affected by the audit time by position of the director in charge, senior, and junior. Finally, in the case of medium-sized auditors and small-sized auditors, all three measurements are not significantly higher in audit quality than small-sized auditors. However, as the audit hour of the senior belonging to the mid-sized auditor increased, the audit quality of the mid-sized auditor was significantly higher. In addition, previous studies were expanded in measuring Big4 and Non-Big4 as large auditors, medium-sized auditors, and small auditors without distinguishing them. In addition, by measuring Non-Big4, excluding Big4, in medium and small sizes, the audit quality by auditor size was more significantly different, suggesting that it is necessary to subdivide Non-Big4, which has recently increased in size.

한국어

본 연구는 감사인 간 감사품질 차이를 살펴보고 직급별 감사시간의 조절효과를 검증하고자 함이 목적이 다. 일부 선행연구에서는 감사인을 Big과 Non-Big으로 양분하는 가정이 재검토될 필요성이 제기되었으 며 최근 Non-Big4의 합병이 다수 발생함에 따라 Big4 뿐만 아니라 Non-Big4 간 감사품질에도 차이가 있을 것으로 예상된다. 따라서 감사인 크기에 따라 대형감사인, 중형감사인, 소형감사인으로 측정하여 감사 인 간 감사품질 차이를 살펴보고 직급별 감사시간이 감사인 간 감사품질 차이에 미치는 영향을 검증한다. 2016년부터 2020년을 표본기간으로 선정하여 회귀분석한 결과, 대형감사인과과 중형감사인은 제 휴유형과 소속회계사 수로 측정했을 때 대형감사인의 감사품질이 유의하게 높았으며 담당이사 또는 수 습공인회계사의 직급별 감사시간에 영향을 받는 것으로 도출되었다. 대형감사인과 소형감사인의 경우 소속 공인회계사 수로 측정시 유의하게 대형감사인의 감사품질이 높았으며 부분적으로 담당이사와 등 록공인회계사, 수습공인회계사의 직급별 감사시간에 영향을 받았다. 마지막으로 중형감사인과 소형감 사인의 경우 3가지 측정치 모두 중형감사인이 소형감사인 보다 감사품질이 유의하게 높지 않았으나 중 형감사인 소속 등록공인회계사의 직급별 감사시간이 증가할수록 중형감사인의 감사품질이 유의하게 높은 것으로 나타났다. 본 연구는 Non-Big4를 중형감사인과 소형감사인으로 측정함으로써 선행연구를 확장함에 공헌점이 있다. 본 연구의 대형감사인에는 선행연구에서 Non-Big4로 측정되는 표본이 포함된 후에도 대형감사인 의 감사품질이 중형감사인 보다 유의하게 높은 것으로 나타나 Big4의 범위가 확장될 수 있음을 시사한 다. 또한 직급별 감사시간을 통해 감사인 규모별 감사품질에 영향을 미칠 수 있는 요인 중 감사인 특성을 고려하였으며 선행연구에서 제시된 감사인 규모 측정치를 모두 사용함으로써 선행연구와 차이가 있다. 최근 감사인 등록제가 시행됨에 따라 일부 Non-Big4의 크기가 증가하였으나 대형감사인은 여전히 중형감사인과 감사품질에 차이가 있었으며 중형감사인은 소형감사인과 감사품질의 차이가 미미한 것 으로 나타나 감사인의 대형화를 통한 감사품질의 제고는 내부적･시스템적 제도적 마련이 필요함을 간접적으로 제시한다.