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영어

The issue of levying enterprise income tax as a result of debt restructuring in bankruptcy reorganization is unique, and it has significant implications for enterprise rehabilitation. However, the Chinese legal regulations on this subject are not faultless. The relevant provisions provided in the Circular on Issues Concerning Treatment of Enterprise Income Tax in Enterprise Restructuring Business (Cai Shui [2009] No. 59) are quite complicated to apply in actual taxation practice, and the design of the collection system is against the goal of bankruptcy reorganization. Therefore, the collection system of enterprise income tax in debt restructuring should be perfect in legislation in order to facilitate the rehabilitation of insolvent enterprises. This article examines the various types of corporate income tax in reorganization, explores suitable ways of taxation and makes recommendations for institutional improvement. Specifically, for the “debt forgiveness” type of bankruptcy restructuring, it is recommended to transplant the U.S. “Reduction of Tax Attributes” in order to reduce the tax burden of the reorganized enterprises. For “debt-equity swap” type of bankruptcy restructuring, it is recommended to include a pre-judgment mechanism for the tax authorities, primarily to give them the discretion on whether to impose tax on the difference between the amount of debt and the fair value of equity, so as to reduce the tax burden of creditors and eliminate the space for tax arbitrage.

한국어

파산절차 중 채무재편형 법인세 부과 문제는 기업회생에 매우 큰 의미가 있다. 하지 만, 중국법 상 이에 대한 규정이 미비하고, 국세청의 ｢기업구조조정 업무 기업소득세 처리 약간 문제에 관한 통지(关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知)(재세 (2009년) 규정 관련 규정이 조세실무에 있어 복잡하다. 또 관련 내용 상 제도에 대한 규정도 부족하다. 이런 점을 감안해 채무재편에 따른 법인세 부과제도를 기업하기 좋은 기준으로 보완해야 한다. 본고에서는 파산절차 중 기업소득세의 유형분석을 통해 합리 적인 징수방식을 모색하고 제도완화의 건의를 제시하였다. 구체적으로 채무면제 유형 에 대한 파산재편은 파산절차 중 채무자의 세부담을 낮추기 위해 미국의 '세책공제규칙 '을 도입할 것을 권고하였다. 또한, 출자전환 유형에 대한 세무기관 선심제도를 신설해 야 하며, 주로 채권액과 지분공정가치 간의 차액만큼 과세할지에 대한 재량권을 부여함 으로써 파산절차에 있어 채권자의 세부담을 줄이고 조세징수를 탄력적으로 하여야 할 것이다.