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영어

The purpose of the study is to analyze the first digits of the financial statements of local governments using Benford's law to check whether the accounting numbers are estimated to be reliable. As a result of Chi-square verification for the first digit of the statement of financial position, 7 out of 16 metropolitan cities and provinces did not follow Benford distribution at a 5% significance level. And the distribution of the first digit of the accounting numbers in the statements of operations does not follow Benford distribution in the two metropolitan cities and provinces. Based on MAD, it can be seen that all 16 metropolitan cities and provinces do not follow the Benford distribution at all. This can be said that there is a high possibility of artificial numerical manipulation or errors in the numbers of the financial statement. According to the results of this study, just because the accounting values of local governments do not follow Benford's law, it cannot be concluded that the accounting numbers are unreliable, but it is significant that this is an empirical study that applies Benford's law as a primary verification of reliability doubts.

한국어

이 연구의 목적은 벤포드 법칙을 이용하여 개별 지방자치단체 재무제표 회계수치의 첫째자리를 분석 하여 그 회계수치가 신뢰성 있다고 추정되는지를 확인하는 것이다. 벤포드 법칙은 자연발생적인 수치는 첫째자리에 숫자‘1’이 나타날 확률이 30.1%, 숫자가 커질수록 그 빈도수가 적어져 ‘9’가 나타날 확률이 4.6%라는 경험의 법칙이다. 본 연구에서  검증 결과, 5% 유의 수준에서 재정상태표 회계수치 첫째 자리는 16개 광역시·도 중 7개가 벤포드 분포를 따르지 않고, 재정운영표는 2개가 벤포드 분포를 따르 고 있지 않음을 보여 준다. MAD 기준으로는 16개 광역시·도 모두가 재정상태표와 재정운영표 회계수 치의 첫째자리는 완전불일치 임계값인 0.012 이상이어서 벤포드 분포를 전혀 따르고 있지 않음을 알 수 있다. 이와 같은 연구 결과에서 대부분 지방자치단체들의 회계수치가 벤포드 법칙을 따르지 않는다고 해서 그 회계수치가 신뢰성이 없다고 단정 지을 수는 없지만, 신뢰성 의심에 대한 1차적 검증으로서의 벤포드 법칙을 적용하는 실증적 연구라는데 의의가 있다. 또한 이 연구는 벤포드 법칙을 동일 계정과목 회계수치가 아니라 개별조직의 전체 계정과목 회계수치를 대상으로 하는 시도에도 의의가 있다 하겠다.