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영어

This study examines factors related to expenditure reconciliations from a sample of 17 cities and provinces from 2014 to 2018, and reveals the characteristics of expenditure reconciliations, which are information linked to cash and accrual. First, ‘the difference between expenditure and gross cost(service reconciliation)’ by policy type is related to the expenditure reconciliation. The cost without cash outflow increases as the service reconciliation of general administration and economic development policies increases, and decreases as the service reconciliation of social development policy increases. The cash outflow to acquire an asset increases as the service reconciliation of social and economic development policies increases. The cash outflow due to debt repayment increases as service reconciliations in general administration and economic development policies increase. Second, concerning the type of intergovernmental fiscal transfers, as government subsidies increase, the acquisition of resident convenience facilities and infrastructure decreases, and return of subsidies decreases, while other debt repayments increase. As local subsidies increase, the acquisition of general tangible assets and resident convenience facilities increases, and other debt repayments decrease. The large expenditure reconciliation may indicate that financial accounting information provides additional information to budgetary accounting information. Expenditure reconciliations show the cause of the cash outflow for past, present, and future benefits, reflect the characteristics of policies and services, and differ according to the method of transferring funds between governments.

한국어

본 연구는 2014년∼2018년 동안 17개 시･도를 표본으로 세출조정사항 관련 요인을 파악하여 현 금주의와 발생주의 연계 정보인 세출조정사항의 특성을 밝히고 있다. 첫째, 정책유형별 ‘세출액과 사업총원가의 차이(사업조정)’은 세출조정사항과 관련이 있다. 자금유 출이 없는 비용은 일반행정과 경제개발 정책의 사업조정이 증가할수록 증가하고, 사회개발정책의 사업 조정이 증가할수록 감소한다. 자산취득으로 인한 자금유출액은 사회개발과 경제개발 정책의 사업조정 이 증가할수록 증가한다. 부채상환으로 인한 자금유출액은 일반행정과 경제개발 정책의 사업조정이 증 가할수록 증가한다. 둘째, 정부 간 재정이전유형을 살펴보면, 국고보조금수익이 증가할수록 주민편의시설과 사회기반시 설 취득은 감소하고, 보조금반납은 감소하는 반면, 기타부채상환은 증가한다. 지방교부세수익이 증가 할수록 일반유형자산과 주민편의시설 취득은 증가하고, 기타부채상환은 감소한다. 세출조정사항이 크다는 것은 재무회계정보가 예산회계정보에 추가적인 정보를 제공한다고 볼 수 있다. 세출조정사항은 과거, 현재, 미래의 효익에 대한 자금유출의 원인을 보여주고, 정책 및 사업의 특성 을 반영하고, 정부 간 재원이전 방식에 따라 차이가 나타난다.