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<연구논문>

확정급여형 퇴직연금제도와 수익비용대응

원문정보

Defined Benefit Pension Plans and Matching Level

박범진

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초록

영어

Many stakeholders understand that matching levels based on accrual accounting are a measure of accountability. Therefore, it is necessary to verify the effect of the defined benefit pension plans, which has changed with the introduction of International Financial Reporting Standards, on the reliability of accounting information. The purpose of this study is to investigate how the defined benefit pension plans affects the credibility of accounting information by analyzing the relationship between either pension funding levels or other comprehensive income (pension), andmatching levels. This study shows that there is a significant and positive relationship between compliance with pension regulation and matching levels. These results seem to show a higher matching level, as less managerial opportunistic behavior is found in companies that comply with the retirement pension regulations. On the other hand, there is a significant and negative relationship between other comprehensive income (pension) with a positive value and matching level. These results show that other comprehensive income (pension) with a positive value can be replaced with earned surplus without the recirculation process of the profit and loss statement, thus reducing matching level. In addition, both the level of pension funding and excess pension are found to have a significant and positive relationship with matching level. These results indicate that the higher the level of pension funding as well as the higher the level of excess pension, the lower the managerial opportunistic incentives, enhancing matching level. This study will help stakeholders understand the effect of the defined benefit pension plans onmatching level, making rational decisions related to accounting information.

한국어

많은 이해관계자들은 발생주의 회계에 근간을 둔 수익비용대응이 회계정보 신뢰성의 척도라고 이해하고 있다. 따라서 국제회계기준의 도입 과 함께 변화된 확정급여형 퇴직연금제도가 회계정보 신뢰성에 미치는 영향을 검증해볼 필요가 있다. 본 연구의 목적은 확정급여형 퇴직연금 적 립수준과 재측정요소수준이 수익비용대응에 미치는 영향을 분석함으로써 확정급여형 퇴직연금제도가 회계정보 신뢰성에 어떠한 영향을 주는지 확인하는 것이다. 연구결과에서 확정급여형 퇴직연금 적립규정준수는 수익비용대응정도와 유의한 양(+)의 관련성이 나타났다. 이러한 결과 는 퇴직연금 최소적립규정을 준수한 기업에서 경영자의 기회주의적 행동이 더 적기 때문에 수익비용대응정도도 더 높은 것으로 보인다. 반면에 양(+)의 재측정요소는 수익비용대응정도와 음(-)의 관련성이 나타났다. 이러한 결과는 양(+)의 값을 갖는 재측정요소가 손익계산서의 재순환 과정 없이 이익잉여금으로 대체되어 수익비용대응정도를 떨어뜨리는 것으로 보인다. 또한 퇴직연금적립수준 및 초과적립수준은 둘 다 수익비용 대응수준과 유의한 양(+)의 관련성이 나타났다. 이러한 결과는 퇴직연금적립수준뿐만 아니라 초과적립수준이 높을수록 경영자의 기회주의적 유인이 낮아 수익비용대응수준도 높은 것으로 보인다. 본 연구는 이해관계자들이 수익비용대응에 대한 확정급여형 퇴직연금제도의 영향을 이 해함으로써 회계정보와 관련된 의사결정이 합리적으로 이루어지는데 도움을 줄 것이다.

목차

요약
I. 서론
II. 이론적 배경과 가설설정
1. 확정급여형 퇴직연금제도와 회계정보
2. 가설설정
III. 연구 방법론
1. 표본선정과 분포
2. 연구 설계
IV. 실증분석결과
1. 기술적 통계량과 상관관계
2. 확정급여형 퇴직연금제도가 수익비용대응정도에 미치는 영향
3. 확정급여형 퇴직연금제도가 수익비용대응수준에 미치는 영향
4. 강건성(robustness)분석
V. 결론
참고문헌
Abstract

저자정보

  • 박범진 Park, Bum-Jin. 순천향대학교 경영학과 부교수

참고문헌

자료제공 : 네이버학술정보

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