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영어

Taxes on the original and profits of trust property may vary depending on which of the trusters, trustees, beneficiaries, or trust property itself will be regarded as the owner and when it will be attributed to him. The purpose of this article is to derive reasonable improvement measures for the comprehensive real estate tax and property tax among the taxation related to the big framework of trust legislation of trust. This article consists of five chapters as follows. Chapter 1 Introduction, Chapter 2 Current system of comprehensive real estate tax and property tax related to trust property, Chapter 3 Detailed debate on comprehensive real estate tax and property tax related to trust property, Chapter 4 Specific measures for improvement of comprehensive real estate tax and property tax related to trust property, and Chapter 5 Conclusion. The taxpayer of the property tax and the comprehensive real estate tax was changed from truster to trustee due to the revision of the Local Tax Act and its effect. On the other hand, the taxpayer of VAT was formerly a trustee according to the Supreme Decision 2012Du22485 decided May 18, 2017, but it was changed to a truster when the VAT Act was revised on December 9, 2017. It would be said that the taxpayer is determined according to the specificity of the property tax and comprehensive real estate tax as taxes at the real estate holding stage, and the VAT as consumption tax. However, considering the fact that property tax and comprehensive real estate tax have room to see the owner as a truster, and that the uniformity of each tax can increase the predictability of both the taxpayer and the tax authorities, all of these taxpayers can be considered as trusters. Moreover, it may be one way to resolve what has caused tax confusion by legislating the previous taxpayer upside down with the revision of the Local Tax Act and the VAT Act, respectively. Meanwhile, discussions on the theoretical convergence between the tax law and other trust-related laws, such as the Trust Act, the Public Interest Trust Act, and the Capital Markets and Financial Investment Business Act (including the previous Trust Business Act, etc.) are beyond the scope of this article.

한국어

신탁재산 원본과 수익에 대한 과세는 위탁자, 수탁자, 수익자, 신탁재산 자체 가운 데 누구를 소유자로 볼지, 그리고 그것이 언제 그에게 귀속되는지에 따라 달라질 수 있다. 이 글에서는 신탁법제의 큰 틀과 관련된 세제 중 종합부동산세 및 재산세 의 합리적인 개선방안을 도출해 보고자 하였다. 이 글은 서설과 결어를 빼고는, 신 탁재산 관련 종합부동산세 및 재산세의 현행 제도(Ⅱ), 신탁재산 관련 종합부동산세 및 재산세에 대한 세부논쟁(Ⅲ), 신탁재산 관련 종합부동산세 및 재산세의 구체적인 개선방안(Ⅳ) 순으로 구성되어 있다. 재산세 및 종합부동산세의 경우 2014. 1. 1. 지방세법 개정으로 위탁자 과세에서 수탁자 과세로 전환된데 반해, 부가가치세의 경우는 대법원 2017. 5. 18. 선고 2012두22485 전원합의체 판결에서 수탁자 과세로 해석한 것을 2017. 12. 9. 부가 가치세법 개정을 통해 판례를 뒤집어 위탁자 과세로 전환을 하였다. 부동산보유세 로서 재산세 및 종합부동산세와 소비세로서 부가가치세의 특수성에 맞게 납세의무 자를 정한 것이라 할 수도 있다. 그렇지만 재산세 및 종합부동산세의 경우 사실상 소유자를 위탁자로 볼 여지가 있고 세목마다 통일성 있게 납세의무자를 정하는 것 이 납세의무자나 과세관청 모두에게 예측가능성을 높일 수 있다는 점에서 이 모든 세목에 대해 위탁자 과세로 전환을 생각해 볼 수 있다. 이는 2014. 1. 1.과 2017. 12. 9. 각각 지방세법, 부가가치세법 개정으로 종전 납세의무자를 서로 거꾸로 입 법함으로써 과세상 혼란을 가져온 것을 해결하는 한 방법일 수 있다. 다만 세법 내 통일성 있는 신탁재산의 납세의무자를 정하는 것 이외에 세법과 ｢신 탁법｣, ｢공익신탁법｣, ｢자본시장과 금융투자업에 관한 법률｣(종전 신탁업법 등 포함; 2009. 2. 3. 시행) 등 신탁 관련 법률과의 이론적 정합성을 달성하는 것은 학계 및 실무계의 여전한 과제라 할 수 있다. 이 부분은 이 글의 한계이기도 하다.