earticle

영어

From 2009, with the adoption of the accrual basis an double entry book-keeping principles in ROK's government accounting system, the reality of government accounting has been understood and provided through the financial statements that follow these two principles. We are now able to understand the financial position as well as the public financial operation situation more synthetically and systematically and be provided of useful financial information with the financial statements(including statement of financial position, statement of public financial operation, statement of changes in net assets and notes) given with the two principles applied to them. Through the financial statements written under the government accounting standards, the effectiveness of the performance evaluation on financial businesses by different cost accounting and performance measurement programs has been reinforced. Moreover due to the double entry book-keeping policy's verification function, there will be an enhancement in the financial informations' reliability as well as internal regulations. Thus these financial statements are expected to become the groundwork for the continuous and systematic supervision over the nation's asset. The Ministry of National Defense has commenced its accounting system to follow the government standards, but in the event of war, these standards are not referred to in the accounting treatment policy. Instead, the asset recognition of wartime requisition supplies for troops and booties, considerations during the restoration process after war, accounting procedures when prisoners of war are given wages, and other important issues considered during wartime exist. As for the corporate accounting standards, there are two different accounting recording processes that are utilized for different situations. The first method is for the accounting under the going concern assumption, while the other method deals with special occasions such as discontinued operation of a business. This study analyzes and draws up a plan that can correspond to the wartime accounting measures that does not apply to the generally accepted accounting principles(GAAP) and hereby contributes to providing useful and transparent accounting information to the users of the army's accounting data such as the government, citizens, banking institutions, and military personnels. Furthermore, the army's consequences of war can be clearly presented through quick and consistent accounting treatments during wartime and appreciation of the acquired booties can attribute to introducing the accurate state of the army's current asset situation. In order to make this proposed system work, an apparent accounting treatment policy should be written so that each business representatives of the military forces can make a consistent accounting system possible. Through this process the values of wartime booties should be assessed in order to be distributed to the rightful owners as a reward later on. In addition, the management of munition and national property should also be transparent to prevent cases where booties that have not been recorded in books be misused. Therefore, the Ministry of National Defense and the Ministry of Strategy and Finance should prepare a separate accounting policy for situations during wartime. Also it should mention not only the procedures of booties by presenting accounting guide for the different phases of war in the current ROK Army wartime finance support plan but book-keeping method of the same cases. Thus, in order to precisely present future outcomes of wars and contribute to the providing of useful and clear data for the information users, a more specific and definite accounting process policy should be made according to the different phases of war than today's policy.

한국어

2009년부터 우리나라의 국가회계에 발생주의ㆍ복식부기 원칙이 도입ㆍ적용됨에 따라 국가회 계실체가 재무제표(재정상태표, 재정운영표, 순자산변동표 및 주석)를 발생주의ㆍ복식부기 원칙에 따라 적정하게 작성하게 함으로써 재무제표를 통해 재정상태 및 재정운영 현황을 종합적ㆍ체계적으로 파악하고 재정 건전성 등 유용한 재정정보를 생산ㆍ제공하도록 하고 있다. 국가회계 기준에 따른 재무제표의 작성으로 프로그램(정책사업)별 원가계산 및 성과측정을 통해 재정사업에 대한 성과평가의 실효성이 강화 되고, 복식부기 회계제도를 통한 검증기능으로 재정정보의 신뢰성 제고 및 내부통제 기능이 강화되며, 재 무제표 작성을 통해 국가자산의 지속적ㆍ체계적 관리를 위한 기반이 마련될 것으로 기대된다. 국방부는 국가회계기준에 따라 회계처리를 시작하였지만 전쟁이 발생할 경우 그에 따른 회계처리 방침에 대해 언급을 하지 않고 있다. 전시 징발물자, 노획품ㆍ전리품 자산 인식 여부, 전후 복구시 고려사항, 포로급여 지급시 회계처리, 전시 단계별 주요 이슈사항 등이 존재한다. 기업회계기준에서는 계속기업 가정을 기준으로 회계처리를 제시하고 있으며 중단사업과 같은 특수한 상황에 대한 기업의 회계처리도 제시하고 있다. 따라서 본 연구는 국가회계기준에 근거하여 작성된 일반적으로 인정되는 회계원칙이 적용되지 않는 전시 회계처리를 분석하고 회계처리 방안을 제시한다. 이로써 육군의 회계정보를 이용하는 정보이용자인 정부, 국민, 금융기관, 장병 등의 각종 의사결정에 유용하고 투명한 회계정보를 생성하는데 기여하고자 한다. 또한, 전시 신속하고 일관된 회계처리로 군의 전쟁성과를 명확히 제시하고, 취득한 전리품.노획물을 인식하여 우리 군의 정확한 자산 현황도 제시하고자 한다. 먼저 명확한 회계처리 지침을 작성하여 각 군의 업무담당자들의 일관적인 회계처리가 가능하도록 하여야 한다. 이렇게 함으로써 전시 노획한 자산들의 가치를 파악하여 추후에 정확히 정당한 소유자들에게 보상 또는 환급하여야 할 것이다. 또한 군수품ㆍ국유재산 관리를 투명하게 하여 전리품ㆍ노획물이 장부에 기록되지 않고 유용되 는 일이 없어야 할 것이다. 따라서 국방부 또는 기획재정부는 전시 상황에 대한 회계처리 지침을 별도로 작성하여야 할 것이다. 또한 현재 전시육군경리지원계획에 상황별 회계처리 지침을 제시하여 노획시 수행절차만 언급하는 것이 아니라 그에 따른 장부 기록 방법에 대해서도 언급하여야 할 것이다. 향후 전쟁 종결시 전쟁성과를 명확하게 제시하고, 정보이용자에게 유용하고 투명한 정보를 제공하는데 기여하 기 위하여 현행 보다 전쟁 단계별 상황에 따라 구체적이고 명확한 회계처리 지침을 제공하여야 할 것이다.