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영어

Because what gets measured gets improved, performance measures are critical for an organization’s success. But critical success factors contain many qualitative measures, there are lots of difficulties in performance evaluation. The challenge for management accountants is to measure the unmeasurable, to develop a set of measures that capture the true essence of critical success factors. Even though the link between critical success factors and performance measures has been widely recognized,its implementation presents several pitfalls. More precisely, two major problems usually have to be addressed: ① measuring those critical success factors that are qualitative in nature (intangible critical success factors), such as, for instance, corporate image, technological competence, learning, culture,employee morale, ② proceeding from the various critical success factor measures, expressed in heterogeneous metrics, to an overall assessment of business competitiveness with respect to competitors and,thus, to determination of a company’s overall rank. This article is aimed at showing the potential of the analytic hierarchy process and the fuzzy set theory for developing a composite index of the multiple measures in performance evaluation system. The AHP is designed to solve complex problems involving multiple criteria. The process requires the decision maker to provide judgements about the relative importance of each of the criteria and then to specify a preference for each decision alternative on each criteria. The output of the AHP is a prioritized ranking indicating the overall preference for each of the decision alternatives. Indeed, the fuzzy model and AHP can effectively address both the above problems by allowing metrics to be defined which can evaluate intangible factors and deal with heterogeneous measures. This article presents two example case studies to illustrate how the AHP determine the relative importance of criteria and how the fuzzy linguistic framework can assess business competitiveness on the basis of critical success factors and performance measures. In consequence, synthesizing the AHP and fuzzy model for performance evaluation described in this article is superior to other approaches in management accounting.

한국어

성과평가에 있어서 계량적 및 비계량적 성과측정치들을 종합하여 평가항목별 중요도를 고려하여종합평가지표를 개발하는 과정은 조직이나 개인에 대한 성과평가의 핵심적 과제가 된다. 이에 대한 성과평가 모형으로 개발되어 있는 여러 가지 방법들 중 퍼지모형과 AHP는 가장 발달된 기법으로 평가되는 것이다. 본 연구에서는 AHP와 퍼지모형을 각각 구체적으로 사례분석의 방법으로 소개하고, 이 방법들의 유용성을 비교분석함으로써, AHP와 퍼지모형의 통합에 의한 보다 유용한 성과평가 모형의 개발을 모색하였다. 퍼지개념에 의한 성과평가모형은 무형요인들에 관한 경영자 판단의 모호성과 부정확성을 적당한 언어척도로모형화 함으로써, 이 요인들을 명시적으로 평가하고, 재무적 및 비재무적 성과측정치와 함께 통합될 수 있도록 해준다. 퍼지모형에 의한 성과평가 단계는 다음과 같다. ① 문제의 계층구조를 종합성과, 평가항목, 성과측정 등으로 파악하고, ② 평가항목들의 상대적 중요도를 언어변수로 측정한 후, ③ 퍼지개념을 적용하여 성과측정이 이루어진다. 여기에서 질적 요인들은 언어변수로 측정하고, 계량적 요인들은 퍼지숫자를 정규화 하는 과정을 거치게 된다. 마지막으로 ④ 평가항목들의 상대적 중요도를 가중치로 해서 퍼지값으로 표현된 성과측정치를 가중평균 하여 기업성과의 종합지표를 개발하게 된다. 이 과정 중 마지막 단계인 평가항목들의상대적 중요도를 결정하는 방법으로는 AHP가 매우 효과적이다. 성과평가에 있어서 AHP와 퍼지모형의 유용성을 중심으로 각 방법의 장단점을 전통적 평가방법과 동시에 비교해 보면, 두 가지 방법의 상대적 유용성을 확인할 수 있다. 요컨대, 비계량적이고 질적인 평가항목들에 대한 성과평가에 있어서는 퍼지모형을 적용하면 성과측정이 가능하게 되고, 평가항목들의 중요도 결정에 있어서는 AHP의 적용이 매우 유용한 방법이라고 할 수 있다. 따라서 퍼지모형과 AHP를 동시에 적용하는 성과평가제도는 더욱 바람직한 평가제도가될 수 있다.