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본 연구는 기업의 신용평가등급과 기업의 이익조정행위 간에 영향을 실 증적으로 검증하였던 선행연구와 연구의 맥을 같이 한다. 일정 시점에 서의 발생한 기업의 신용등급의 변화나 변화의 가능성이 기업으로 하여 금 이익조정행위를 통해 신용등급의 관리를 수행하고 있는가를 일차적 으로 분석한다. 발생한 신용등급의 변화보다는 신용등급의 변화가 임박 했다고 판단되는 기업의 경우에 보다 적극적으로 이익조정을 통한 신용 등급의 하락방지나 상승촉진을 도모할 개연성이 존재할 것이라는 가설 을 검증하였다. 추가적으로 신용등급의 변화가 예상되는 기업의 이익조 정행위가 기업의 신용등급에 긍정적 효과를 유발하는 가를 실증적으로 분석하였다. 신용등급과 기업의 이익조정행위의 관계를 규명하는 연구 에서 신용등급변화의 가능성이 변수들 간의 영향력을 통계적으로 유의 한 수준에서 설명하는 가장 중요한 요인임을 밝혔다.