earticle

영어

This research conducted a comparative analysis on the qualitative improvement of accounting earnings attributes due to the application of K-IFRS and the application of the existing K-GAAP in the listed companies. As the measured values based on accounting earnings, AQ, PS, PR, SM, EM of separate financial statements and consolidated financial statements were examined. The results of the analysis showed that, in the case of the separate financial statements, AQ, PS, PR, and EM were improved by the application of K-IFRS, compared with by the application of K-GAAP, but only SM became more favorable by the application of K-GAAP than by the application of K-IFRS. It was found that, in the case of the consolidated financial statements, PS, PR, and EM among the accounting earnings attributes were improved by the application of K-IFRS compared with by the application of K-GAAP, and AQ, and SM became more favorable by the application of K-GAAP than by the application of K-IFRS. Overall, it can be seen that the quality of accounting earnings was improved by the application of K-IFRS. The results of this research have the contribution point as an actual proof material that presents the necessity of the organization of related regulations suitable to the accounting environment by adopting the International Financial Reporting Standards to reinforce accounting transparency and of the reinforcement of the supervision.

한국어

본 연구는 유가증권 상장기업을 대상으로 K-IFRS 적용으로 인해 회계이익의 속성에 관한 질적 향상을 기존의 K-GAAP 적용시와 비교분석하였다. 측정치는 회계이익에 근거한 발생액의 질(AQ), 지속성(PS), 예측가능성(PR), 유연성(SM), 이익조정(EM)을 개별재무제표와 연결재무제표를 대상으로 살펴보았다. 주요 분석결과를 보면 개별재무제표를 대상으로 본 경우, AQ, PS, PR, EM이 K-GAAP에 비해 K-IFRS 적용으로 인해 개선되었음을 볼 수 있고 단지 SM만 K-IFRS에 비해 K-GAAP적용이 더 호의(favorable)함 을 보여주고 있다. 연결재무제표를 본 경우, 회계이익의 속성 중 PS, PR, EM이 K-GAAP에 비해 K-IFRS 적용으로 인해 개선되었음을 볼 수 있고 AQ, SM은 K-IFRS에 비해 K-GAAP적용이 더 호의적임을 보여 주고 있다. 전체적으로 보았을 때 회계이익의 질적 향상이 K-IFRS적용으로 개선되었음을 볼 수 있다. 본 분석결과를 통해 회계투명성 강화를 목적으로 한 국제회계기준의 도입으로 회계환경에 걸맞은 관련 규정의 구비와 감독의 강화 필요성을 제기하는 하나의 실증 자료로서의 공헌점을 갖고 있다.