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영어

This research is to study appropriate ways to introduce external audits for local governments' closing statements to improve the degree of usefulness of local governments' accounting information. This study was motivated by the society's need for reliability and transparency of local governments' fiscal operations and resulting accounting information by way of having external audits by independent certified public accountants. In case of introducing external audits we should first determine whether all or only part of the local governments' closing documents are audited, then we consider proper ways to appoint auditors and other ways of improving audit quality. The results of this study suggest that the scope of external audits should cover budget closing statements and financial statements excluding performance reports. This study also suggests external auditors be selected on an appointment basis not on a free contract basis and registration of government auditors and audit report supervision system be adopted in addition.

한국어

이 연구는 지방자치단체의 결산 및 회계정보의 유용성을 제고하기 위해 결산서에 대한 외부감사제도의 도입방안을 모색한다. 지방자치단체의 결산서류중 특히 재무제표를 중심으로 독립적인 입장에서 공인회계사 자격을 가진 전문가가 외부감사를 수행함으로써 지방자치단체의 재정운영에 대해 사회가 요구하는 정보신뢰성과 투명성 욕구를 충족시키는 것이 필요하기 때문이다. 외부감사제도를 도입하는 경우 첫째번의 고려사항은 결산서류의 어디까지를 대상으로 할 것인가 하는 감사의 범위문제이며 두번째는 감사인의 선임방법과 기타 감사품질 제고방안을 추구하는 것이다. 이 연구는 감사의 범위에 대해서는 세입･세출결산과 재무제표(첨부서류 포함 또는 제외)를 대상으로 할 것과 감사인의 선임방법에 대해서는 자유수임제보다는 지정제가 더 적절하다고 하였으며 정부감사인 등록제와 감리제도 도입과 같은 감사품질 제고방안을 추가로 제시하였다.