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영어

Activity-Based Costing(ABC) is a better method for the industry that the portion of indirect costs to total costs is important and steady increases. Many public firms in USA and EU adopt ABC to operate recreational or sports facilities efficiently. This study applies ABC to estimate operating costs of the Children's Grand Park(Park). We construct four levels of hierarchical structure for all the activities of the Park's management. The basic level is 41 unit activities and the next upper level is 18 broad activities. The third upper level consists 7 fields and the top level has 3 fields such as park management, facility management, animal management.
This study attempts to investigate the cause of the cost increase in specific activities using time series analyses. A cost-volume-profit analysis is used to match costs to revenues for identifying profit from activities. If the indirect costs are allocated to the outsourcing affairs using traditional cost accounting method, the outsourcing affairs would suffer from large financial deficits. However, by applying ABC, the most deficits are found to be generated from the admission team and the animal riding courses team.

한국어

활동기준원가계산은 산업의 자본집약화에 따라 간접비 비중이 전체원가에서 차지하는 비중이 늘어나고 있는 현실에 가장 적합한 방법이다. 미국 등 주요 외국에서는 레크리에이션, 스포츠, 공원 등 경영에 활동기준원가계산 방식을 적용하여 효율적인 시설 운영에 최선을 다하고 있다.
본 연구는 어린이대공원을 대상으로 활동기준을 적용하여 원가를 계산하였다. 어린이대공원의 활동을 4단계 구조로 분석하였다. 가장 세부적인 단위활동은 기획예산서무활동 등 41개이고 광역활동은 행정지원활동 등 18개이다. 다음 상위 단계인 부문은 경영지원 등 7개이고 가장 큰 범주인 분야는 공원경영 등 3개로 구성되었다.
원가대상 부문별 활동원가에 대하여 추세분석을 통하여 원가의 증가원인을 찾으려고 시도하였고 손익분석을 통하여 활동기준에 의하여 도출된 원가를 수익에 대응시켜보았다. 전통적원가계산에서는 위탁료에 보다 많은 원가를 배분하여 위탁료사업이 적자로 나타났으나 활동기준원가를 적용한 결과 어린이대공원 적자의 대부분은 입장료와 동물타기장에서 발생하고 위탁료사업은 큰 흑자를 기록하고 있다.