earticle

영어

This research made an analysis of how efficiently the corporate tax source management system under the present self-assessment system is managed for the securement of tax revenue through the faithful tax return considering the reality where additionally charged corporate tax by the annual tax investigation is on an increasing trend despite the steady efforts in tax source management of the National Tax Service[hereinafter, NTS] all this while. As the analysis result of this research, the improvement plan for tax source management of the corporate tax is summarized as follows: First, it's necessary to get feedback on the result of how much proportion of the NFS-pre-suggested priority control data[data-processing analysis] together with the NFS guideline of a tax return an enterprise is reflecting in their tax return, and also the NFS is required to make efforts to increase the effectiveness of its suggested priority management data. Second, in order to make the corporation management system efficient and to verify their faithful tax return, it's necessary to decentralize corporate fiscal business year. However, in that case, there needs to be a system reformation in which tax benefits are available to a corporation which voluntarily alters the current business year into other business year or newly establish one other than December while the alteration of a fiscal business year is committed to their autonomy. Third, there should be tax management fit in the size of a corporation. A large corporation has its own ability to cope with tax administration business, but in most cases, small & medium corporations have to rely on the support of tax administration. Therefore, it's necessary to differentiate the method of tax source management in accordance with the size of a corporation as well. Fourth, in order to prevent bad cases of filing a tax return by drastically reducing a corporate tax in anticipation of non-investigation for the time being on the part of a corporation which underwent a tax investigation, it's imperative for the NTS to improve their current method of selecting the target of tax investigation on a four-year-cycle basis. It's also necessary to raise the ratio of tax investigation of a corporate operator because its ratio stays at a lower level than advanced countries whose tax transparency is a lot higher; what is worse, the ratio is on a downward trend in Korea. Fifth, in order to prevent the taxation right holders from their arbitrary selection of investigation targets for the sake of securing tax revenue, it is necessary to prescribe the laws and regulations forbidding the use of tax investigation as a means of securement of tax revenue. to legislate the ratio of the number of the non-scheduled investigation and regular investigation, and to clearly define between the scope of general investigation and that of the investigation based on breach of regulations. It's high time that NTS should aggressively examine the introduction of a new method of tax source management going along the current of the times while dissolving uncertainty with the timely solution of tax matters related to a corporate tax source, getting rid of the burden of tax investigation, and reducing all costs followed by an appeal of dissatisfaction.

한국어

본 연구에서는 매년 세무당국의 세무조사에서 추징되는 법인세는 증가추세에 있는 현실을 감안하여 현행 신고납세제도하에서의 법인세원관리 제도의 문제점을 알아 본 후 세수확보를 위한 개선방안을 제시하는데 있다. 본 연구의 목적을 달성하기 위하여 국세청 관련 자료와 조세관련 문헌을 분석하였다. 본 연구의 분석결과 법인에 대한 세원관리의 개선방안을 요약하면 다음과 같다. 첫째, 매년 발표하는 세무당국의 신고관리 방향은 기업의 재무적 의사결정에 반영되도록 전년도 12월말 이전으로 앞당기고 이때 제시하고 있는 중점관리(전산분석)자료에 대해 기업에서 신고에 어느 정도 반영하고 있는지 그 결과를 피드백 할 필요가 있으며, 중점관리 자료의 실효성을 높이는 노력이 요구된다. 둘째, 법인관리 체계를 효율적으로 하고 성실신고 검증 등을 위해서는 법인의 결산 사업연도를 분산시킬 필요가 있다. 결산 사업연도의 변경은 법인의 자율에 맡기되 12월이 아닌 기타 사업연도로 변경 또는 신설하는 법인은 세제상 혜택을 주도록 제도를 개선해야 한다. 셋째, 외형 보다는 세수규모에 맞는 관리를 함으로써 세수확보와 성실납세 유도효과를 기할 수 있다. 중소법인의 경우 설립후 10년 기준에 따라 차등관리를 한다. 넷째, 세무조사를 받은 법인이 당분간 조사가 없을 것으로 예상하고 법인세를 대폭 줄여서 신고하는 사례를 방지하기 위해서는 현행 국세청의 4년 주기 조사선정 방식을 개선해야 한다. 우리나라 법인사업자 세무조사 비율은 조세투명성이 더 높다고 여겨지는 선진국 보다 낮은 수준이면서 하향 추세이어서 이를 1%수준으로 높이는 것도 필요하다. 다섯째, 과세권자의 자의적인 세수확보성 조사대상 선정을 방지하기 위해서는 세무조사를 세수확보의 수단으로 이용할 수 없도록 관련 법규에 규정하고 수시조사와 정기조사 건수의 비율을 법정화하고, 일반조사와 범칙조사의 구분을 명확히 할 필요가 있다.