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[연구목적]본 연구의 목적은 관리통제시스템의 이용과 실제이익조정간의 관계를 살펴봄으로써 관리회계 관점에서 이익조정에 영향을 미칠 수 있는 요인을 관리통제시스템의 진단적․상호작용적 이용방식을 통해 설명하는데 있다. [연구방법]본 연구는 매출액 기준 국내 400대 상장 제조기업을 대상으로 실증연구를 수행하였으며, 실증분석을 위해 설문조사를 통해 데이터를 수집하는 한편 공시된 재무자료를 가공한 자료를 병용하였다. 가설검정에는 다중회귀분석을 이용하였다. [연구결과]실증분석 결과 관리통제시스템의 진단적 이용은 실제이익조정의 정도를 강화시키는 것으로 나타났다. 특히 영업활동 및 생산활동의 조정을 통한 이익조정의 경향이 두드러지게 나타났으며, 종합적으로도 실제이익조정의 경향이 높은 것으로 보인다. 한편 관리통제시스템의 상호작용적 이용은 실제이익조정을 강화하지 않거나 오히려 하향이익조정의 경향을 보였으며, 구체적으로 영업활동을 통한 이익조정과 관련하여 상호작용적 이용의 부(－)의 영향이 나타났다. [연구의 시사점]본 연구는 실증분석의 결과를 토대로 관리통제시스템의 이용방식에 따라 실제이익조정이 서로 다른 양상을 보일 수 있다는 시사점을 제공하며, 이로써 이익조정을 강화 혹은 약화시키는 요인으로서 관리통제시스템의 역할을 제시하였다.
[Purpose]This study aims to investigate the relationship between use of management control systems and real earning management from which this study explains the factor of influencing earnings management through real activities in the view of management accounting. [Methodology]The sample of this study is top 400 listed Korean manufacturing firms sorted by sales. This study used survey data as well as archival financial data for empirical analysis and applied multiple regression analysis to test hypotheses. [Findings]This study shows that the diagnostic use of management control systems increases real earnings management. Specifically, earnings management through choice of operating activities and producing activities are influenced by the diagnostic use of management control systems. On the other hand, the interactive use of management control systems diminishes increasing real earning management. [Implications]This study presents evidence for the effect of using management control systems on real earning management, which clarifies the different role of diagnostic and interactive use of management control systems. This study expands the research interest of management accounting by highlighting the relationship between management control systems and earnings management.
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