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[연구목적]수주산업 회계처리가 가지는 특수성을 바탕으로 수주산업 기업의 원가율과 미청구공사의 관련성을 살펴보고자 한다. 나아가 이러한 관련성이 ‘2016 수주산업 회계투명성 제고방안’ 시행 이후 달라지는지를 살펴봄으로써, 본 제도가 수주산업 회계처리에 실질적인 변화를 가져오는 실효성 있는 제도인지 확인하고자 한다. [연구방법]본 연구는 가설검증을 위해 독립변수를 매출액 대비 매출원가로 계산되는 원가율로 종속변수를 매출액 대비 미청구공사 금액으로 계산되는 미청구공사 비율로 하는 회귀모형을 설정하여 원가율이 미청구공사에 미치는 영향을 실증분석 하였다. 나아가 ‘2016 수주산업 회계투명성 제고방안’ 도입 이전과 이후 기간을 나누어 원가율과 미청구공사 간 관련성이 차별적으로 나타나는지 실증분석 하였다. [연구결과]수주산업 기업의 원가율과 미청구공사는 유의한 양(＋)의 관련성을 가지는 것으로 확인되었다. 또한 ‘2016 수주산업 회계투명성 제고방안’ 시행 이전에는 수주산업 기업의 원가율이 높아질수록 해당 기업의 미청구공사가 증가하였지만, 시행 이후에는 원가율과 미청구공사 간 유의한 관련성이 나타나지 않음을 확인하였다. [연구의 시사점]수주산업이 불투명한 회계처리를 자행하게 만드는 원인을 밝히고자 한 본 연구는 새로운 측면에서 정보이용자들에게 경각심을 심어줄 수 있을 것으로 기대된다. 나아가 2016년부터 시행된 ‘수주산업 회계투명성 제고방안’이 수주산업 회계처리 관행에 유의미한 변화를 가져다주었는지 관찰함으로써, 자본시장의 혼란을 줄이고 정보이용자의 신뢰를 회복할 수 있는 제도의 도입 및 개선에 기여할 수 있는 유의미한 자료로 활용될 것으로 기대된다.
[Purpose]This study verified the relevance of unbilled revenue to the cost ratio of an enterprise in the order－made industry. The first purpose of this study is to verify a positive (＋) relationship between the cost ratio and the unbilled revenue. The second purpose, to verify relationship between the cost ratio and the unbilled revenue changes after the introduction of ‘2016 Order－made Production Industry Accounting Transparency Improvement’. [Methodology]This study established a regression model in which the independent variable is the cost ratio and the dependent variable is the unbilled revenue ratio, and analyzed by dividing the period before and after the introduction of the ‘2016 Order－made Production Industry Accounting Transparency Improvement’. [Findings]As a result of empirical analysis, First, it was confirmed that the cost ratio of an enterprise in the order－made industry and unbilled revenue had a significant positive (＋) relationship. And second, it was confirmed that there was no significant relationship after the introduction of the ‘2016 Order－made Production Industry Accounting Transparency Improvement’. [Implications]This study, which aims to determine the cause of the order－made industry’s opaque accounting, is expected to alert information users in a new aspect. Furthermore, it is expected to be used as meaningful data that can contribute to the introduction and improvement of a system that can reduce confusion in the capital market and restore trust of accounting information users.
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Order－taking industry, Order－made production industry accounting transparency Improvement, Unbilled revenue, Cost Ratio
