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본 연구는 내부회계관리제도 담당 인력의 특성과 이익지속성 간의 관련성을 알아보았다. 내부회계관리제도 담당 인력은 재무제표의 신뢰성 확보, 자산 보호, 부정행위 방지 등의 역할을 한다. 내부회계관리제도를 담당하는 인력의 규모가 적정하고 전문성을 갖출수록 오류나 부정 행위를 적발하고 방지할 가능성이 높아 회계투명성 및 이익지속성이 높을 것으로 예상된다. 2014년부터 2018년까지 유가증권 상장 기업 중 비금융업을 대상으로 검증하였으며, Sloan (1996)이 사용한 당기순이익과 전기 당기순이익의 1차 자기상관관계를 이용하여 이익지속성을 측정하였다. 실증 분석 결과, 내부회계관리부서의 인력이 적정하게 구성될수록 이익지속성이 높고, 이러한 관계는 현금흐름 및 발생액 모두에서 기인하며, 특히 발생액의 지속성은 비재량적발생액에서 기인하였다. 내부회계관리 담당 인력이 전문적일수록, 즉공인회계사를 보유하거나 회계 및 자금 부서 담당 인력의 경력이 높을수록 이익지속성뿐만 아니라 현금흐름 및 발생액의 지속성도 높았다. 또한, 이 경우 발생액의지속성은 비재량적발생액과 재량적발생액 모두에서 기인하였다. 본 연구는 내부회계제도 담당 인력의 업무인 회계투명성 확보와 이익지속성 간의 관련성을 알아봄으로써, 외부 투자자들에게 내부회계관리제도 인력 투자의 효과성에 대한 정보를제공해 기업 가치를 평가할 수 있는 참조 자료로 활용될 수 있다. 또한, 금융 당국이 관련 제도 개선 및 신규 제도 마련 시 내부회계관리제도의 실효성에 대한 근거자료로 활용될 수 있으며, 기업들에게 내부회계관리제도 인력 투자에 대한 인식을제고시킬 수 있다.
This study investigates the relationship between the characteristics of human resources in charge of the internal accounting control system and the persistence of earnings. Personnel in charge of the internal accounting control system are responsible for securing the reliability of financial statements, protecting assets and preventing fraud. The more appropriate and professional the size of the manpower in charge of the internal accounting control system, the better the monitoring function to prevent and detect errors and misconduct, and the less likely it is that accounting irregularities such as earnings adjustment will result in accounting transparency. It will be high, and firms with high accounting transparency are expected to have high earnings persistence as they do not make much adjustments. From 2014 to 2018, non-financial companies are used, and earnings persistence is measured by using the first autocorrelation between net income and net income used by Sloan (1996). The more appropriately the manpower of the internal accounting control department is composed, the higher the earnings persistence, and this relationship originates from both cash flows and accruals. In particular, the persistence of accruals originates from non-discretionary accruals. The more professional the person in charge of internal accounting control, that is, having a certified accountant or having a high level of experience in the personnel in the accounting and finance department, the higher the earning persistence and the persistence of cash flows and accruals. In addition, the persistence of the accruals in this case was attributed to both the discretionary accruals and the non-discretionary accruals. This study is expected to make the following additional contributions to prior studies on the internal accounting control system. By examining the relationship between securing accounting transparency and earnings continuity, which is the work of the personnel in charge of the internal accounting control system, it provides information on the effectiveness of the investment in the internal accounting control system to external investors and utilizes it as a reference to evaluate corporate value.
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human resources in internal accounting control system, earnings persistence, cash flow persistence, accrual persistence
