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본 연구에서는 경영자의 능력과 발생액 특성이 감사인의 감사의견 형성에 미치는 영향을 검증하였다. 분석 결과, 경영자의 능력이 우수할수록 감사인은 적정의견을 표명하였다. 한편, 총 발생액은 비적정의견과 관련이 없었지만 기회주의적인 성향을 나타내는 재량적 발생액이 높을수록 감사인은 비적정의견을 표명하였다. 재량적 발생액이 감사의견에 미치는 부정적인 영향은 경영자의 능력이 우수하지 못한 표본에서는 관계가 유의하였다. 마지막으로 재량적 발생액이 차기 영업성과에 미치는 부정적인 영향이 경영자의 능력이 우수한 표본에서는 감소하였다. 본 연구의 공헌점은 경영자의 능력이 감사의견의 결정요인임을 검증하였다는 데에 있다. 그리고 재량적 발생액이 높아 기업의 불확실성이 높다고 하더라도 경영자의 능력이 우수한 경우, 부정적인 효과가 감소하여 기업성과의 개선으로 이어질 수 있다는 점이다. 즉, 우수한 경영자를 보유할수록 재무제표의 신뢰성 뿐만 아니라 기업성과도 높아진다는 점을 실증적으로 확인하였다는 것이다. 이에 향후 경영자를 선임하는 이사회 등 기업 내의 기구에서는 우수한 경영자를 선임하거나 기존 경영자의 능력을 극대화하는 방안을 시행할 것을 제안한다.
This study verified the effect of managerial ability on the formation of auditor's audit opinion. In an empirical analysis, the better the management ability, the more auditors expressed unqualified opinions. In the results using the accruals, the total accruals were not related to the audit opinion, but the higher the discretionary accruals, the more the qualified opinion was expressed. However, the relationship between discretionary accruals and qualified opinion was significant in the sample with poor management ability. In addition, the negative effect of discretionary accruals on the operating performance decrease less in the group with superior management ability. The contribution of this study is that the manager's ability was verified to be the determining factor for the audit opinion. In addition, even if the uncertainty of the company is high due to the high discretionary accruals, the negative effect is reduced if the manager's ability is superior, which can lead to the improvement of the company's performance. Accordingly, we suggest that company select superior managers or implement measures to maximize the capabilities of existing managers.
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managerial ability, audit opinion, total accrual, discretionary accrual, operating performance.
