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본 연구는 2018년 이후 감사보고서상 회계법인 업무수행이사의 이름 공시로 감사업무수행이사의 피감기업수가 간접 공개됨에 따라 감사시장에서 감사업무수행이사의 피감기업수의 영향에 대해 살펴보고자 한다. 비공개 자료를 이용한 기존 연구와 달리 본 연구는 시장참여자가 수집 가능한 공시정보를 이용하여 감사업무수행이사의 피감기업수의 기능에 대한 실질적인 시장평가를 검토할 수 있다. 또한 선행연구에서 감사업무수행이사의 피감기업수는 업무부담(workload) 혹은 효율적 감사능력 등 그 해석이 혼재되고, 업무수행이사의 이름 공개가 규제당국의 최초 기대와 달리 지속가능한 감사품질 제고보다는 효율적 감사에 대한 불이익으로 작용할 수 있어 보다 구체적인 검토가 요구된다고 볼 수 있다. 본 연구는 감사보고서상의 실명공개자료를 수집하여 감사업무수행이사의 피감기업수와 감사품질의 관계를 살펴보았으며 연구결과, 업무수행이사의 피감기업수는 감사품질에 영향을 미치지 않는 것으로 나타났다. 이는 선행연구 중 감사업무수행이사는 업무부담과 효율적 감사능력의 균형수준에서 각자의 피감기업수를 결정한다는 종합적 견해와 일치하는 것으로 보인다. 또한 피감기업에 대한 감사보수, 감사시간, 시간당 감사보수와 업무수행이사 외에 등록 및 수습공인회계사의 상대적 감사시간 비중 등을 살펴 본 결과, 피감기업수가 많은 업무수행이사에 의해 감사된 기업의 감사보수, 감사시간, 시간당 감사보수 모두 유의적으로 적을 뿐만 아니라, 수습공인회계사 대비 등록공인회계사의 상대적 감사투입시간 비중 역시 낮은 것으로 나타나 효율적 감사가 이루어진 것으로 판단된다. 이는 일괄적인 감사투입시간과 감사참여인의 구성 비율 등의 지나친 규제가 오히려 수년간의 OJT(on-the-job training)를 통해 축적된 회계법인 업무수행이사의 개인적 경험 및 역량을 통한 감사업무수행의 효율성을 저해할 수 있음을 제시하여 정책 및 규제당국에게 유의한 시사점을 제공한다.
This paper investigates the relation between the number of companies audited by an audit partner and the quality of audit. Since 2018, the Korean audit market has obligated most public firms to open the names of their audit partners in the annual audit reports. We can figure out the number of companies audited by an audit partner. The result shows that the number of companies audited does not affect audit quality. It seems to agree with the comprehensive view of the prior literature that an audit partner may determine the number of auditing companies in the balance between workload and effective audit ability. Moreover, the further analysis of the audit fee and hour indicates that the company audited by an audit partner who has the larger number of auditing companies can be under more efficient audit. For the regulator, disclosure of audit partners may bring about an unexpected result that the larger number of companies audited by an audit partner could not be the workload. It means that the current policy may not serve to improve the quality of sustainable auditing. Instead, it can work as a disadvantage for efficient auditing. So a detailed review is necessary.
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audit partner, number of companies audited, quality of audit, audit fee, audit hour.
