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가상통화는 가상적이고 인터넷상으로만 존재하므로 실제 물품이 아니고 유가증권이나 채권도 아니지만 현실의 세계인 거래소에서 시장가격이 형성되어 있기 때문에 재산이며 자산에 해당한다고 볼 수 있다. 최근 대법원도 물리적 실체가 없는 비트코인 등 가상통화는 재산적 가치가 있는 재산에 해당하므로 범죄로 얻은 가상통화도 범죄수익에 해당되어 몰수할 수 있다고 판결한 바 있다. 이와 같이 가상통화에 대하여 자산성을 인정함으로써 가상통화 거래 이익에 대한 양도소득세 과세기반이 다소나마 마련되었다고 생각된다. 따라서 본고에서는 그 동안 진행되어 온 가상통화 과세방안에 대한 많은 국내연구 중 구체적으로 다루지 않은 가상통화의 거래에 따른 매매차익 등에 대한 양도소득세 과세를 위한 입법론적 고찰을 하고자 한다. 첫째, 가상통화의 거래 또는 행위로 발생하는 소득에 대하여 양도소득세를 과세할 수 있도록 소득세법상 관련 규정을 보완하여야 할 것이다. 둘째, 가상통화의 경우 매도, 교환, 재화ㆍ서비스의 구매 등을 과세거래로 규정하여야 한다. 셋째, 가상통화의 종류 및 거래소가 다양하고 거래빈도가 많은 점, 소비자가 가상통화로 일상용품을 구입할 때 가상통화의 취득가액과의 차액을 계산하여 확정된 이익을 산출하기가 쉽지 않는 점 등을 감안하여 과세연도의 일정 거래금액 미만에 대해서는 과세대상에서 제외하는 등 납세자의 신고 및 세부담을 완화하기 위한 방안이 강구 되어야 할 것이다. 넷째, 가상통화 거래에 따른 이익에 대한 양도소득세 과세제도가 도입되는 경우 개정 세법의 시행일에 가상통화의 취득원가가 불분명한 경우 취득가액을 명확히 하여 향후 매매 등에 따른 불필요한 조세마찰을 해소할 필요가 있다. 그 예로 의제 취득가액제도를 들 수 있다. 다섯째, 가상통화의 거래에 따른 양도차손의 공제는 가상통화의 거래로 인한 양도소득금액에 대해서만 공제하도록 하여야 할 것이다. 여섯째, 가상통화 양도소득세액 계산을 위한 세율은 20%의 비례세율로 하되 과세표준이 일정금액을 초과하는 경우에 5%p를 추가하는 방안이 바람직할 것이다. 일곱째, 비거주자가 보유중인 가상통화를 국내 가상통화 거래소를 통하여 거래하는 경우 가상통화 양도소득에 대하여 가상통화 거래소에 원천징수의무를 부과하여야 할 것이다. 이외에도 가상통화 거래소에 대하여 거래자별 가상통화 거래내역을 과세당국에 제출하도록 하여 가상통화 양도소득세 과세의 실효성을 제고할 필요가 있다.
Virtual currency is virtual and exists only through the internet, therefore it is not a real commodity, nor securities or bonds. But it is a property or asset because the market price is formed in the real world. Recently, the Supreme Court ruled that virtual currency, such as Bitcoin with no physical substance, is a property of value, so even virtual currency earned from crime can be confiscated as proceeds of crime. As such decision, by acknowledging the accessibility of virtual currency, taxation authorities can prepare tax basis of taxation on capital gains tax for virtual currency transactions. Accordingly, the this treatise is seeking a legislative review for taxation of capital gains on virtual currency transactions which has not been specifically addressed among many domestic studies on virtual currency taxation schemes that have been conducted. First, to levy capital gains tax from income arising from transactions or acts in a virtual currency, it will be necessary to supplement the relevant provisions of the Income Tax Act. Second, for virtual currency, taxation authorities should define sales, exchanges, purchases of goods and services as tax transactions. Third, considering the various types of virtual currency and the large number of exchanges and transactions, taxation authorities for transactions under a certain amount during a tax year ought to come up with easing obligation to file returns and tax burden of taxpayers such as excluding from taxation on a certain amount of transactions Fourth, in case capital gains tax system is introduced for profits from virtual currency transactions, when the acquisition cost of a virtual currency is unclear at the effective date of the revised tax law, to eliminate unnecessary tax friction taxation authorities need to clearly define the acquisition price of a virtual currency. The deemed acquisition price system is an alternative example for the agenda. Fifth, the deduction for a transfer loss on a virtual currency transaction would have to be deducted only from the transfer income amount caused by the transaction in a virtual currency. Sixth, it would be desirable to simplify the tax rate for calculating the transfer income tax on virtual currencies with a proportionate tax rate of 20%, but if the tax base exceeds a certain amount, 5%p should be added. Seventh, if the virtual currency held by nonresidents is traded through the domestic virtual currency exchange, the virtual currency transfer income should be subject to withholding duties on the virtual currency exchange. In addition, it is necessary to raise the effectiveness of taxation on virtual currency transfer income by requiring virtual currency exchanges to be submitted to taxation authorities.
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virtual currency, capital gains tax, virtual currency transactions, deemed acquisition price system, withholding duties
