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[연구목적]감사인의 비감사서비스 제공이 회계이익의 질 혹은 감사품질을 감소시키는지에 대한 지금까지의 실증결과들은 혼재되어 나타나고 있다. 그런데 감사인이 제공하는 세무서비스의 경우에는 다른 종류의 비감사서비스의 경우에 비하여 지식전이 효과가 상대적으로 더 클 것으로 예상된다. 이러한 예상에 따라 감사인 제공 세무서비스가 회계이익의 질 혹은 감사품질을 향상시키는지에 관한 실증분석을 실시한다. [연구방법]국내에 상장된 금융업 이외의 12월말 결산기업을 표본으로 하고 2004년부터 2015년까지를 연구대상기간으로 하여, 감사인 제공 세무서비스를 구매한 기업의 경우 그렇지 않은 기업의 경우에 비하여 재량적 발생액이 유의적으로 더 작게 나타나는지에 대한 회귀분석을 실시하였다. [연구결과]감사인 제공 세무서비스를 구매한 기업의 경우 그렇지 않은 기업의 경우에 비하여 재량적 발생액이 유의적으로 더 작게 나타났다. 이러한 결과는 감사인 제공 세무서비스가 지식전이 효과를 지님으로 인하여 회계이익의 질 혹은 감사품질을 향상시킴에 따른 것으로 해석된다. [연구의 시사점]첫째, 감사인 제공 세무서비스는 회계감사 업무와 관련하여 지식전이 효과를 지니며 따라서 회계이익의 질 혹은 감사품질의 측면에서 긍정적일 수 있다. 둘째, 감사인 제공 세무서비스의 제공 및 구매 여부는 피감사기업과 감사인 사이의 자율적인 협의와 의사결정에 맡기는 것이 효율적인 감사업무 수행의 차원에서 보다 바람직할 수 있다.
[Purpose]Many empirical studies have been performed on whether the auditor－provided non－audit services decrease the quality of earnings or the audit quality, the results of which are mixed. By the way, in case of the tax services provided by the auditor, the knowledge spillover effect is expected to be relatively larger than that of the other types of non－audit services. Based on this expectation, this study aims to investigate whether auditor－provided tax services improve the quality of earnings or the audit quality. [Methodology]This study conducts regression analysis on whether the discretionary accruals are significantly smaller in case of the firms that purchase auditor－provided tax service than in case of the firms that do not. The tests are performed for the Korean listed non－financial companies and on the years from 2004 to 2015. [Findings]The test results show that the discretionary accruals are significantly smaller in case of the firms that purchase auditor－provided tax service, which says that the knowledge spillover effect of auditor－provided tax services enhances the quality of earnings or the audit quality. [Implications]First, the knowledge spillover effect of auditor－provided tax services for the audit work is significant, and so, can be positive in terms of the quality of earnings or the audit quality. Second, it is more desirable to leave the provision and purchase of auditor－provided tax services to the autonomous consultation and decision making between audited firm and auditor for the efficient performance of audit work.
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auditor－provided tax services, earnings management, quality of earnings, audit quality, knowledge spillover effect
