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본 연구는 국가결산보고서 회계감사의 제도와 관행에 대하여 참여적 관찰자의 입장에서 분석한 사례연구이다. 최근 발생주의 회계에 근거한 국가회계제도를 정착시키기 위한학계와 실무에서의 많은 노력이 계속되고 있다. 회계감사는 신뢰성 있는 재무정보가 정보이용자에게 보고되는데 있어 중요한 역할을 한다. 하지만 참여적 관찰자의 입장에서 국가회계제도와 관련한 회계감사제도를 조망하려는 연구는 거의 없었다. 본 연구는 사례를 통해 정부부문 회계감사제도의 개선에 기여하기 위한 것이다. 이를 위하여 K부가 작성한 발생주의 결산서를 감사기구가 감사하는 과정을 참여적 관찰자의 입장에서 따라가 보았다. 또한 우리나라의 '공공감사기준'과 해외의 정부부문 감사기준을 비교해시사점을 찾았다. 이를 근거로 발생주의 결산감사의 현주소와 짚어보고 개선될 방향을 제안하고자 한다. 회계감사기준은 감사인에게 지도와 나침반과 같다. 본 연구는 효과적이고 효율적인 회계감사가 정착되기 위해서는 발생주의 회계에 특화된 감사기준을 별도로 정립할 것을 제안한다. 하지만 실효성 있는 회계감사기준을 마련하는 것이 감사의 성공을 위한 충분조건은 아니다. 궁극적으로 지적위주의 입증감사에서 탈피하여 감사위험평가에 근거한 시스템중심의 감사로 거듭나야 할 것이다.
This study analyzes the systems and practices of the audit for government accounts from the point of view of participant observer. Recently, many efforts have been made in academic and practice to set up a government accounting system. Auditing plays an important role in the reporting of reliable financial information to the stakeholder. Few studies, however, have looked on the view of participant observers to investigate the audit trail related to the government auditing process. This study is intended to contribute to the improvement of the Government sector's accounting audit system through case studies. For this, we compare the Government Audit Standards in Korea with those of overseas government audit standards. Also, we investigate the current status of the government audit and propose the direction for improvement by trail the government audit process from the point of view of participant observer. The audit standards are the same as maps and compasses for auditors. The study suggests that government audit standards need to be redefined in order for the accrual accounting audit. Creating an effective audit standard, however, is not a sufficient condition for audit success. Eventually, it will have to break away from an transaction-based audit approach to risk-based audit approach based on an audit risk assessment.
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Government financial statements, Government auditing standards, Prior period accounting errors, Risk-based audit approach
