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은행은 수익성 극대화를 위해 해당 은행의 자본 보유 규모가 부담할 수 있는 리스크를 고려하여 고수익 자산에 투자해야 한다. 이는 다른 관점에서 보면, 고수익을 창출할 수 있는 고위험 자산에 투자하되 대손비용을 최소화해야 함을 의미한다. 이에 본 사례연구에서는 영업점 수익성 분석시 고려해야 할 성과평가용 대손비용을 산출하는데 있어서의 이슈 및 의사결정 사항들을 제시하고자 한다. 관리회계 관점의 대손비용은 재무회계 관점의 대손비용과 그 산출방식이 상이한데, 이는 관리회계 관점의 대손비용은 은행의 경영 의사결정에 적합하도록 그 산출방식이 은행별로 고유하게 정의되기 때문이다. 대부분의 시중은행들은 고객사업부제의 운영에 따라, 고객 유형별로 분류된 영업점 평가군별로 영업점 경영실적 평가기준을 수립하고 있는데 대손비용을 반영한 영업점별 수익성 지표는 매우 높은 비중을 차지하고 있다. 은행의 성과관리를 위한 지표들이 은행 전체 차원의 경영전략을 지원하는 경영관리 프로세스의 일환으로 작동되고 있음을 고려할 때, 본 사례연구는 은행의 중요한 경영관리의 한 축으로 볼 수 있는 리스크 관리 목적을 위해 은행의 관리회계 시스템이 어떻게 활용될 수 있는지를 보여주고 있다. 본 연구는 그간 상대적으로 미진했던 은행 관리회계 분야에 대한 상세한 실무 도입사례를 사례연구 방법론에 의해 분석함으로써, 향후 다양한 계량적 연구가 수행될 수 있는 토대를 마련할 것으로 기대된다. 한편으로 본 연구는 은행 뿐만 아니라 대손비용의 관리가 중요한 일반 기업들에게 실무적인 시사점을 제공할 것으로 기대한다.
The bank should invest in high-performing assets in consideration of the risks that capital holdings in its bank can handle in order to maximize profitability. This means that one should invest in high-risk assets that can result in higher net income and minimize the bad debt expense. In this case, this paper suggests the issues on developing a new standard for bad debt expense from the Perspective of performance evaluation. The bad debt expense of management accounting perspective differs from that of the financial accounting perspective, and that is because the bad debt expense of management accounting is uniquely defined by each bank. It is very important to understand bank’s bad debt expense from the perspective of performance evaluation because the bank should minimize the bad debt expense in order to maximize profitability. This study is expected to establish a foundation for the future quantitative research by analyzing the details of management accounting practices in the banking industry. In addition, this study is expected to be helpful for the company in which bad debt expense is considered as important by providing practical implications.
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Bad debt expense, Banking industry, Management accounting information, Performance evaluation
