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[연구목적]본 연구는 퇴직연금회계의 중요성 및 복잡성에 착안하여 삼성전자 주식회사 사례를 통하여 IFRS 퇴직급여회계 규정과 동 규정이 재무제표에 미치는 영향을 설명하고자 한다. 나아가 지속적으로 개정되고 있는 퇴직급여 관련 규정 및 이슈 사항에 대해 제시하고 이와 관련한 주요 논쟁에 대해 논의해보고자 한다. [연구방법]K－IFRS 제 19호 ‘종업원급여’ 회계규정을 용이하게 설명하기 위하여 삼성전자 주식회사의 K－GAAP 및 K－IFRS의 재무제표를 비교함으로써 퇴직급여 회계기준이 재무제표에 반영되는 효과를 설명한다. 이후 개정사항에 대한 이해를 돕기 위하여 회계변경으로 소급하여 작성된 재무제표를 비교분석하여 개정된 회계 규정이 재무제표에 미치는 영향을 본다. [연구결과]본 연구는 사례 기업이 공시한 재무제표를 이용하여 복잡한 규정을 설명함으로써 퇴직연금회계에 대한 학생들의 학습 이해도를 높일 수 있으리라 기대한다. 또한 규정에 대한 높은 이해도를 바탕으로 확정급여채무 측정이 기업의 재무제표에 미치는 영향, 보험수리적손익 발생과 인식 방법, 보험수리적 가정 선택에 대한 논쟁에 대해 보다 쉽게 설명할 수 있다. [연구의 시사점]본 연구는 IFRS 도입 이후 공정가치 개념 하의 퇴직연금회계에 대한 실증위주 연구가 주로 이루어지고 있는 상황에서 학생들의 이해도를 높이기 위하여 회사 사례분석을 통한 교육방법을 연구하였다는 점에서 공헌점이 있다.
[Purpose]Since new approach for pension accounting under IFRS provides considerable complexities to firm, even sophisticated investors have difficulties in understanding pension accounting and its effect on financial statements. The purpose of this paper is to explain the effects of adopting IFRS 19 Employee Benefit on financial statements for the case of Samsung Electronics, the manufacturer and sellers of semiconductors, LCDs, telecommunication products, digital media products etc. [Methodology]For this purpose, we compare financial statements as of 2009 under both K－GAAP and G－IFRS and show how pension accounting standards change affects financial statements reported and key financial measures. [Findings]This study contributes to provide case－based educational materials to help students the understandings of complex accounting standards. On the basis of the understandings, this study extends pension accounting related－topics, such as fair value measurement of pension obligations, recognitions of actuarial gain and losses, discretionary choices of actuarial assumptions. [Implications]Students are better able to asses the impact of complex pension accounting and its implications in financial statements. Also, they can solve real case problems provided in this study.
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IFRS 19 Employee Benefit, Defined－benefit pension obligation, Actuarial assumption
