Taxpayer for Property Tax on Trust Property - Problems and Improvement Plans for Article 107 Paragraph 1 of the Local Tax Act -

2014. 1. 1. 법률 제12153호로 개정된 지방세법은 과세관청의 조세징수업무를 원활하게 해줄 목적으로 신탁재산에 대한 재산세 납세의무자를 위탁자에서 수탁자로 변경하였다. 그러나 수탁자에게 신탁재산에 대한 재산세 납세의무를 부과하는 것은 취득세와의 관계에서 형평에 어긋나고, 실질과세의 원칙에 반하며, 재산세의 과세목적과 일치하지 않는 법리적인 문제점이 있다. 또한 부동산 담보수단으로서 근저당권과 비교하여 금융기관에게 불리하게 되어 신탁산업의 발전을 저해할 위험이 있고, 수탁자의 고유재산으로 재산세를 납부해야 하는 상황이 발생하여 수탁자가 신탁업을 영위함에 있어서 자금조달의 어려움이 초래될 수 있으며, 위탁자가 종합부동산세의 누진세율을 회피하거나 위탁자에 대한 체납처분이 불가능하게 되는 현실적인 문제점이 있다. 현행 지방세법 하에서 수탁자의 부담을 최소화하기 위한 방안으로서, 수탁자에게 징수유예처분을 인정하고 체납자로서의 불이익을 주지 않는 방안, 현행 지방세법 시행 이후에 체결된 신탁계약부터 개정법을 적용하는 방안, 신탁계약 시 재산세를 위탁자가 부담하는 것으로 약정하는 방안 등을 제시할 수 있다. 그러나 신탁재산에 대한 법적 소유자는 수탁자라 할지라도 사실상 소유자는 위탁자로 보아야 하므로 위탁자에게 재산세 납세의무를 부과하는 것이 실질과세의 원칙에 부합한다. 위탁자를 납세의무자로 할 경우 예상되는 조세체납에 대한 대책으로는, 신탁등기 신청 시 납세증명서 제출을 의무화하는 방안, 위탁자의 권리를 압류하는 방안, 그리고 수탁자에게 보충적인 물적 납세의무를 부과하는 방안 등을 제시할 수 있다.

Under the amended Local Tax Act as of January 1, 2014, the taxpayer for property tax on trust property changed from a truster to a trustee in order to facilitate smooth tax collection by the taxation authority. However, imposing tax liability on a trustee is against the principle of equity in light of the acquisition tax and is against the principle of substantial taxation as well as the purpose of property tax. Moreover, there is a risk of discouraging the development of trust business because it is not favorable to a financial institution when compared to the right to collateral security as collateral means and there may be a realistic problem that can cause difficulties in securing funds when a trustee operates a trust business because the trustee has to pay the property tax out of his pocket. Under the current Local Tax Act, ways to minimize burden on a trustee include granting deferment of collection for the trustee and not treating the trustee in an unfavorable way, applying the amended act on the trust agreements made after the current Local Tax Act was enforced, and stipulating that a truster bears the liability for property tax when entering into a trust agreement. However, even if the ‘legal owner’ of trust property is the trustee, the ‘actual owner’ is still the truster, so imposing property tax liability on the truster accords with the principle of substantial taxation. Ways to tackle tax delinquency that can arise from having the truster as a taxpayer include requiring submission of certificate of tax payment when the truster applies for trust registration, seizing the rights of the truster, and imposing supplemental liability to taxation in kind on the trustee.