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부는 외환위기 이후 기업경영의 투명성과 회계정보의 신뢰성을 높이기 위해서 여러 가지 제도를 개선하였다. 본 연구의 목적은 이러한 제도개선과 감사품질이 재량적 발생의 크기와 정보성에 미치는 영향을 실증적으로 분석하는 데 있다. 연구목적을 달성하기 위해서 회계제도 개선 및 감사품질과 재량적 발생과의 관련성에 관한 가설들을 설정한 후, 단일변량분석과 다변량분석을 통하여 이를 검증하였다. 다변량분석을 위해서는 두 가지 형태의 회귀모형이 설정되었다. 먼저 회계제도개선 및 감사품질과 재량적 발생의 크기와의 관련성에 관한 가설을 검증하기 위한 모형에서는 종속변수를 재량적 발생과 재량적 유동발생의 두 가지 방법으로 측정하였다. 이 금액은 수정 Jones 모형을 연도별․산업별로 적용하여 추정하였다.
Korean government has initiated a series of reform of accounting systems to improve corporate transparency and reliability of accounting information aftermath the economic crisis. This paper investigates into the effect of such reform of systems and audit quality on the level and informativeness of discretionary accruals. For this study, I formulated several research hypotheses concerning the association between the reform of accounting systems and audit quality and discretionary accruals, and then tested them through both univariate and multivariate analyses. In order to test the hypotheses concerning the association between the reform of accounting systems and audit quality and the level of discretionary accruals, regression models have been established.
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corporate transparency, reform of accounting systems, audit quality, earnings management, discretionary accruals
