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국내 신용카드회사는 29개이며 2011년 6월 말을 기준으로 모두 1억2천230만장의 신용카드를 발행하였다. 이는 경제활동인구 수 2천544만 명의 4.8배에 달하는 숫자이다. 신용카드사들과 계약을 맺은 가맹점 숫자의 합계는 약 1,770만개이며 이는 전국의 222.6만 사업자가 평균적으로 7.95개의 카드사업자와 계약했다는 것을 의미한다. 위의 사실로 비추어보아 신용카드회사는 우리 생활에 점점 더 중요한 위치를 차지하고 있는 것으로 판단된다. 카드회사는 고객들이 사용한 금액의 일부분을 돌려주거나 할인해주는 각종 포인트제도를 도입하여 부가서비스를 제고하는 마케팅 전략을 수행하는데, 본 연구는 우리나라에서만 독특하게 시행되는 선지급포인트 제도에 대하여 살펴보았다. 구체적으로 한국채택국제회계기준(K-IFRS) 도입 전․후 선지급포인트의 회계처리를 비교․분석하였다. K-IFRS 도입 후 선지급포인트는 발생 즉시 비용으로 처리되는 기존 K-GAAP하의 회계처리보다는 자산으로 회계처리되는 것이 타당하다는 의견이 우세하다. 이는 선지급포인트가 K-IFRS의 자산의 정의와 인식요건을 충족시키기 때문이다. 일반적으로 선지급포인트는 자산의 계정과목 중 금융자산, 무형자산, 혹은 선급비용으로 처리 될 수 있지만, ‘거래상대방에게서 현금 등 금융자산을 수취할 계약상 권리’를 충족시키지 못하므로 금융자산이 되지 못한다는 견해도 있다. 본 연구에서는 선지급포인트의 세 가지 자산화 방법과 관련된 회계처리에 대해 논의하였다. 본 연구는 카드사용액의 증가에 따라 사회적으로 이슈가 되고 있는 선지급포인트제도의 회계처리와 관련하여 K-IFRS 적용의 효과를 살펴 봄으로써, K-IFRS의 도입이 실물 경제에 미치는 영향을 살펴보았다는데 그 의의가 있다. 특히 논쟁이 되고 있는 선지급포인트제도의 자산화 회계처리에 대해 다양한 접근법을 제시함으로써 그 타당성을 검토하고자 한다.
There are 29 credit card companies in Korea. Those credit card companies have issued 122.3 million credit cards, which is 4 times bigger than economically active population. The number of affiliated stores are 17.7 million, implying that on average, a merchant has to have a business with 7.95 credit card companies. These figures indicate that the credit card business plays a significant role in the economy of Korea. In order to attract and maintain customers, credit card companies often offer various types of reward programs, including a point system. In this paper, we investigate a prepaid point, which is unique and one of popular ways to attract customers in Korea. Specifically, this paper compares and analyzes the accounting treatment of the prepaid point. Before the adoption of K-IFRS, the prepaid point was considered as expenses. After the adoption of K-IFRS, however, the prepaid point meets the definition of assets rather than expenses, implying that the prepaid point should be capitalized rather than being expensed. Consequently, after the adoption of K-IFRS, the prepaid point can be considered as 1) financial assets, 2) intangible assets, or 3) prepaid expenses. There are debates over the classification of the prepaid point among the three types of assets. To provide a certain guideline for a better classification of the prepaid point in the credit card business, this study comprehensively discusses the three type of accounting treatments related to the capitalization of the prepaid point. We posit that the prepaid point is generally consistent with the concept of the prepaid expense except a few circumstances. However, the classification would be circumstantial, depending on the company's economic environment. We hope that the discussions of this study would help standard setters to establish a clear accounting rule regarding the prepaid point system in the credit card business.
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Credit card, Prepaid point, Financial assets, Intangible assets, Prepaid expenses, K-IFRS
