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>본 연구는 국내 학계와 실무계에서 다양한 연구가 이루어지지 않은 환경관리회계의 대표적인 기법인 물질흐름원가회계(MFCA)기법의 발전과정, 기본구조, 기존의 전통적인 원가계산과의 차이, 적용 절차 및 적용 사례 등을 다루고 있다. 특히 이 기법의 도입 선진국인 독일과 일본의 경험을 중심으로 살펴보고 향후 본 기법의 활용가능성 등에 대해서 논의 하였다. 본 연구가 제시한 일본기업의 사례와 물질흐름원가회계 기법의 활용방안은 국내 환경관리회계 연구와 기업들의 관심에 부응하는 시사점을 제공할 수 있을 것으로 기대된다. 무엇보다 물질흐름원가회계는 폐기물의 원가를 제품과 마찬가지로 측정하는 기법으로 기업에게 폐기물을 삭감하려는 동기를 부여함과 동시에 폐기물 삭감과 원가절감을 동시에 추구하기 위한 주요한 정보를 제공한다. 물질흐름원가회계(MFCA)기법은 설비투자조건의 평가, 원재료의 변경 및 제품설계의 변경, 그리고 생산계획의 변경 등에 활용되어 기업의 에코효율성 제고에 기여할 수 있는 관리회계기법이다.
>The objective of this study is to examine material flow cost accounting(MFCA) technique that has not been studied enough in academic and practical society in Korea, focusing on the development process of MFCA, its basic framework, differences from conventional cost accounting and its application method with a case study. The analysis of application methodology and case study are based on the experiences performed by Japanese companies. The case study and application methodology suggested in this study are expected to provide a useful implication for environmental accounting research and practical usages in domestic companies. The MFCA provides an incentive for the firm to achieve both the enhancement of profit and reduction of the impact on the environment by reducing material losses in the production process. Thus MFCA offers a new set of information that is different from conventional cost accounting system.In addition, MFCA can be applied in the areas such as an evaluation of facilities investment conditions, changes in material usages and production design, changes in production schedules, etc.
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Eco－efficiency, Material flow cost accounting(MFCA), Environmentalmanagement accounting, Flow accounting
