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본 연구는 재건축 및 재개발 정비사업조합이 회계처리에 대한 국내외 회계처리 실태를 조사하고, 관련 회계기준을 검토하며, 제정된 재건축 및 재개발 정비사업조합 회계처리기준의 주요 쟁점에 대해 논하는 것을 목적으로 한다. 정비사업조합의 여러 가지 특성으로 인해 일반기업회계처리기준을 그대로 준용하는 것은 적절하지 않은 것으로 판단된다. 또한 조합원 설문조사 결과, 조합원들은 발생주의 회계정보보다는 자금 유입 및 사용에 관한 정보를 더 필요로 하는 것으로 나타났다. 따라서 이러한 정보이용자들의 요구를 보다 잘 충족시킬 수 있는 별도의 특수한 회계처리기준을 제정할 필요가 있는 것으로 판단된다. 본 연구에서는 무엇보다도 정보이용자들의 요구를 주요 판단기준으로 하여 정비사업조합 회계처리기준의 대안을 도출했다. 주요 회계쟁점에 대한 대안은 다음과 같다. 첫 번째, 재무제표는 자금수지계산서, 재무상태표, 운영계산서 및 주석으로 구성하는 것이 바람직한 것으로 판단된다. 다만, 관련 법률의 개정 등을 통해 관리처분계획과 실제운영과의 비교표도 향후에 포함되도록 해야 할 것이다. 두 번째, 재무제표의 구조 및 배열기준에 대해서는, 재무상태표는 유동성 배열법과 이분법을 모두 허용하고, 운영계산서는 비용의 기능별 대구분 및 세부 구분은 성격별로 하는 것이 바람직한 것으로 판단된다. 세 번째, 조합원 아파트 공사비는 재고자산으로 처리하고 관련 수익 인식시 원가로 대체하는 것이 바람직하다. 네 번째, 정비사업조합 회계보고기간은 운영계산서와 자금수지계산서는 당기 및 전기의 회계정보와 당기까지 누적치 회계정보를 보고하는 것이 타당하다. 다섯 번째, 공사수익은 진행기준 또는 회수기일 도래기준을 적용하여 인식하는 것이 타당하다. 여섯 번째, 추진위원회 기간에 발생한 비용은 선급비용으로 처리한 후 추후 비용으로 대체하는 것이 타당하다. 일곱 번째, 조합운영비는 공사원가와 당기 비용 중 조합이 실정에 맞게 선택할수 있게 하는 것이 타당하다.
This study is aims to investigate the actual accounting condition of housing reconstruction and redevelopment association and to discuss major issues on the accounting standards of housing reconstruction and redevelopment association. Because of the characteristics of housing reconstruction and redevelopment association, it is not proper to adopt the accounting standards used in normal enterprise like K-GAAP or K-IFRS. The survey to members of association shows that they need the information on cash inflow and use more than the information on the accrual basis. Therefore, we think that the special accounting standards for this association must be established. This study suggests some alternatives to the accounting issues of housing reconstruction and redevelopment association. The alternatives to the accounting issues are as follows. First, financial statements should inlude a statement of fund balance, a statement of financial position, a statement of operation and a notes to statements. However, a comparative statement between management disposal plan and operation result should be included in the financial statement after revision of related law. Second, current arrangement method and current-non current method should be allowed in a statement of financial position. The first criteria of cost classification is a functional classification and the second criteria is a classification by nature of cost in a statement of operation. Third, construction expense of cooperative apartment should be classified as an inventory and this is transferred to cost when the related revenue is recognized. Fourth, a statement of operation and a statement of fund balance should disclose the comparative information between current period and prior period and also a cumulative information until current period. Fifth, construction revenue should be recognized using a percentage of completion method or a collection date basis method. Sixth, a cost occurred in the housing reconstruction and redevelopment promotion committee should be classified as prepaid expense and it should be transferred to cost after foundation of an association. Seventh, operation expense of an association can be classified as construction cost or expense of current period in according to the choice of an association.
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