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본 연구는 다양한 소득공제 중에서 계층간 소득격차를 확대할 것으로 예상한 연금저축공제와 교육비공제의 소득계층별 절세효과를 분석하고, 이들 공제항목이 소득재분배와 조세부담의 수직적 공평성에 미친 영향을 파악하여 관련 문제점과 개선방안을 제시하였다. 본 연구의 주요결과를 요약하면, 첫째, 소득수준이 늘어남에 따라 연금저축공제액과 교육비공제액이 급격하게 증가하고, 이로 인해 고소득층일수록 절세효과가 더 커서 결정세액이 크게 감소하였다. 둘째, 이와 같은 소득계층별 절세효과의 차등화로 인해 세후소득분배의 불균형이 증가하였다. 셋째, 연금저축공제와 교육비공제의 개선방안으로 소득수준에 따른 공제금액한도의 체감, 연금불입액에 따른 공제비율의 한계적 체감, 세액공제의 적용 등 세 가지 방안을 검토했는데 이들 중 소득수준에 따른 공제금액한도의 체감방안을 채택하는 경우 소득재분배와 조세부담의 수직적 공평성에 미치는 긍정적 영향이 가장 컸다.
This study analyzes the tax-saving effects of the deductions for contributions to pension plans ("CPP" hereafter) and educational expenditures ("EE" hereafter) across different income levels, identifies the problems with these deductible items from the perspectives of income redistribution and vertical tax equity, and examines some solutions to the problems. The main results of the study include the following: First, CPP and EE increase at a rapidly growing rate with the level of income, which reduces the tax burden of higher-income earners much more than that of lower-income earners. Second, due to this cross-sectionally disproportionate reduction in tax burden, the inequity of income distribution deepens. Third, three potential solutions to the problems with CPP and EE are examined: Phasing out the deductible amount as income increases, reducing the deductible rates marginally as more amount is contributed, and applying a tax credit. Out of them, the first solution turns out to be the most effective one in terms of income redistribution and vertical tax equity.
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Tax deductions, Deduction for contributions to pension plans, Deduction for educational expenditures, Income redistribution, Vertical tax equity
