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부가가치세법상 간이과세제도는 1역년간 재화나 용역의 매출액이 4,800만원 미만인 영세한 개인사업자에게 일반과세자와 달리 세금계산서 등의 근거자료에 대한 수수의무를 면제해 주고 간편한 방법으로 납세의무를 이행하도록 한 과세특례제도다. 그러나 부가가치세법상 간이과세자제도는 간이과세자에게 세금계산서의 수취기피와 과세표준의 누락 등을 할 수 있게 하여 일반과세자와 간이과세자간 또는 간이과세자 상호간의 세부담의 불균형을 초래하는 문제점이 있다. 따라서 향후 동 제도를 폐지하여 일반과세로 일원화하여 세금계산서의 수수질서를 정상화하고 세부담의 공평성이 확보되도록 해야 할 것이다. 한편 부가가치세법 제25조 제1항과 동법 시행령 제74조 제2항 및 동법 시행규칙 제23조의2 제2항 과 제3항, 그리고 국세청 고시 제2008-23호에 의해 합리적 사유 없이 간이과세 배제기준이 지역별로 그 적용 범위가 다르게 하기 때문에 조세평등주의에 반하는 위헌적 규정이라고 할 것이다. 다만 부가가치세법상 간이과세제도의 배제 기준을 부가가치세법 제25조 제1항에서 직접 규정하지 않고, 동법 시행령에 위임하여 규정되어 있는 것은 부가가치세법 제25조 제1항 제2호에서 동법 시행령 제74조 제2항에 위임할 때 ‘업종․규모․지역 등을 고려하여’라는 것을 한정하여 규정하고 있는바, 이와 같이 동법 시행규칙 제23조의2 제2항과 제3항 및 국세청 고시 제2008-23호에 각각 재위임하고 있는 법문 앞에 한정하여 위임하는 규정을 두고 있기 때문에 포괄위임으로 볼 수 없어 과세요건 법정주의에 반하지는 않는다고 할 것이다.
Simplified taxation system of Value-Added Tax Act is a taxation exception system that exempts the duty of tax payment by the grounding data such as tax accounts to small si zed private businessman with the sales less than 48 million won of goods or service in a year, differently from general tax payer. However, simplified taxation system, under Value-Added Tax Act, clause 25, article 1, enforcement ordinance of the foresaid Act, clause 74, article 2, and the foresaid Act, enforcement regulations, clause 23-2, article 2, 3, and noti-fication of National Tax Service No. 2008-23, is an unconstitutional regulation contrary to principle of taxation equality since it causes imbalance of tax burden between general taxpayer and simplified tax payer and the standard of exception of simplified taxation system is different per region without rational reason by simplified tax payer’s avoiding the receipt of tax accounts and omission of taxation standard. Therefore, the foresaid system should be abrogated and integrated to general taxation so the order of giving and receiving tax accounts should be recovered and fairness of tax burden should be secured. Meanwhile, the standard of exception of simplified taxation system under Value-Added Tax Act is not defined in Value-Added Tax Act, clause 25, article 1, but defined by general delegation to enforcement ordinance, enforcement regulations, and notification of National Tax Service of the foresaid Act, respectively. It is considered not to be contrary to principle of legalism in assessment requirement since it is not considered as general delegation, because ‘types of business, scale and region and so on considered' is difined in Value-Added Tax Act, clause 25, article 1, number 2.
